IRPF
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Qué es el IRPF y cómo funciona en España

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas —el IRPF de toda la vida— es probablemente el tributo con el que más españoles tienen un trato directo cada primavera, y al mismo tiempo uno de los peor entendidos. Grava los rendimientos del trabajo por cuenta ajena, los de actividades económicas que desarrolla el autónomo o el profesional, los del capital mobiliario (dividendos, intereses, plusvalías de valores), los del capital inmobiliario (alquileres) y las ganancias patrimoniales que afloran al vender un inmueble, un fondo o una acción. Está regulado por la Ley 35/2006, tiene más de dos décadas de jurisprudencia detrás y, pese a su apariencia anual, en realidad se va liquidando durante todo el ejercicio mediante pagos a cuenta: retenciones en la nómina mes a mes, retenciones del 7 % o el 15 % en cada factura del profesional y, para quien tributa en estimación directa sin clientela retenedora suficiente, declaraciones trimestrales del modelo 130. La cita final con la Agencia Tributaria entre abril y junio es, en realidad, una regularización: sumar todo lo ya anticipado y comprobar si conviene pagar la diferencia o reclamar la devolución.

Tramos estatales y autonómicos 2026

Conviene matizar desde el principio una particularidad española que confunde al contribuyente recién llegado: la escala del IRPF tiene dos mitades que se aplican sobre la misma base imponible, no dos impuestos distintos. La primera mitad la fijan los Presupuestos Generales del Estado y se aplica por igual en todo el territorio común. La segunda mitad la aprueba cada Comunidad Autónoma en su propia normativa, dentro de los márgenes que permite la cesión parcial del tributo. El tipo marginal final que termina pagando una persona es la suma de ambos. De ahí que Cataluña o la Comunitat Valenciana arrastren un marginal total más alto que la Comunidad de Madrid o La Rioja, pese a que los tramos estatales son idénticos en los cinco casos: el detalle relevante aquí es que la diferencia no la marca el Estado, sino la decisión política de cada parlamento autonómico. Puedes consultar la tabla completa de tramos del IRPF 2026, con la escala estatal, la escala del ahorro y el tipo marginal máximo real de cada comunidad ordenado de mayor a menor. Si quieres ver el efecto sobre tu propia declaración, la calculadora aplica los tramos vigentes en tu Comunidad Autónoma de residencia fiscal.

Retenciones, pagos fraccionados y declaración anual

La mecánica de pagos anticipados depende de la fuente de ingresos. Quien trabaja por cuenta ajena ve en cada nómina un descuento por IRPF que la empresa transfiere mensualmente a la Agencia Tributaria, calculado a partir del modelo 145 que el propio trabajador comunica al departamento de personal. El autónomo profesional, por su parte, ve aplicada por sus clientes —siempre que sean empresas u otros profesionales— una retención del 7 % durante el año de alta y los dos siguientes, que sube al 15 % a partir del cuarto. Si esa retención cubre al menos el setenta por ciento de los ingresos anuales, el autónomo queda liberado de presentar pagos fraccionados; en caso contrario, debe ingresar trimestralmente un veinte por ciento del beneficio acumulado mediante el modelo 130. Todos estos anticipos —los de la nómina, los de las facturas, los del 130— confluyen en la declaración anual, que entre abril y junio liquida en bloque la cuota final del ejercicio anterior.

Mínimo personal, deducciones y los regímenes forales

Antes incluso de aplicar los tramos, la Agencia Tributaria descuenta una serie de importes considerados intocables porque cubren la subsistencia básica del contribuyente y su entorno familiar: el mínimo personal de 5.550 € en 2026, complementado con los mínimos por descendientes a cargo, por ascendientes que conviven con la unidad familiar y por situaciones de discapacidad reconocida. Sobre la cuota resultante se aplican después las deducciones por inversión en vivienda habitual —para los regímenes transitorios que aún se conservan—, por donaciones a entidades acogidas a la Ley 49/2002, por maternidad y por toda una nómina de deducciones autonómicas que cada parlamento regional aprueba en su normativa propia. Mención aparte merecen la Comunidad Foral de Navarra y el País Vasco: ambos territorios tributan por un régimen foral derivado del Convenio Económico y del Concierto Económico respectivamente, lo que significa que su IRPF es íntegramente autonómico y no se suma a la escala estatal del régimen común. Esa diferencia técnica es la que explica que sus tramos, comparados de forma aislada, parezcan más altos que los del resto: en realidad están comparando peras con manzanas.