IRPF en la Comunidad Valenciana
tramos 2026

Marco normativo autonómico actual

El tramo autonómico del IRPF en la Comunitat Valenciana se rige por la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (DOGV núm. 3.153, de 31-12-1997), modificada de forma estructural por la Ley 9/2022, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, que introdujo la actual escala de 11 tramos con efectos desde 1-1-2023.

Posteriormente, la Ley 5/2025 ha ajustado deducciones autonómicas sin modificar la escala, y la Ley 5/2026, de 31 de julio, de medidas fiscales (DOGV núm. 10425, de 10-8-2026), sí la ha modificado: rebaja los once tipos con efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2026.

La Comunitat Valenciana presenta la escala autonómica con mayor número de tramos del régimen común (11 tramos), con un marginal del 29,35 % aplicable a partir de 200.000 € de base liquidable general.

Ese marginal —como el resto de la tarifa— procede de la Ley 5/2026, de 31 de julio de 2026, publicada en el DOGV el 10 de agosto, con efectos retroactivos al 1 de enero de ese mismo año: sustituye al 29,5 % vigente desde 2023 con la Ley 9/2022.

La filosofía del legislador valenciano es la máxima progresividad granular: en lugar de saltos amplios entre tramos, una progresión suave que evita escalones bruscos en niveles intermedios de renta, donde se concentra la mayor parte de la clase trabajadora valenciana.

La gestión del IRPF (Modelo 100) corresponde a la AEAT, pero el tramo autonómico es regulado y recaudado en su parte autonómica por la Generalitat Valenciana, con asistencia al contribuyente a través de la Agència Tributària Valenciana (ATV), que dispone de sedes en Valencia, Castellón y Alicante y de la oficina virtual atv.gva.es.

Cambios recientes (2023-2026)

• Decreto-ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell (DOGV 27-10-2022): añade el artículo 2 bis a la Ley 13/1997 y establece un mínimo personal y familiar autonómico propio, un 10 % superior al estatal en todos sus conceptos, con efectos ya en el ejercicio 2022.
• Ley 9/2022, de 30 de diciembre (vigente desde 1-1-2023): introducción de la escala actual de 11 tramos con marginal 29,5 %.
• Decreto-Ley 6/2023, de 27 de julio, del Consell (DOGV 28-7-2023): primera disposición tras el cambio de gobierno autonómico que rebajó tributos, principalmente en ITP y Sucesiones. No modificó la escala IRPF.
• Ley 5/2025 (DOGV 2025): ampliación de deducciones autonómicas IRPF (alquiler vivienda joven, libros texto, conciliación, deportes y salud) sin modificar la escala.
• Ley 5/2026, de 31 de julio, de medidas fiscales (DOGV núm. 10425, de 10-8-2026): nueva escala de 11 tramos con marginal del 29,35 % (antes 29,5 %) y tipos rebajados en toda la tarifa, con efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2026 —se aplicará por primera vez en la campaña de la Renta 2026, en primavera de 2027—. La disposición transitoria tercera de la misma ley aprueba ya una segunda rebaja para el ejercicio 2027, con marginal del 29,25 %.

Para el ejercicio fiscal 2025 (campaña abril-junio 2026, ya cerrada) sigue vigente la escala de 11 tramos aprobada por la Ley 9/2022, con marginal del 29,5 %. Para el ejercicio 2026 (campaña abril-junio 2027) rige, en cambio, la nueva escala de la Ley 5/2026: mismos 11 tramos, pero con tipos rebajados y marginal del 29,35 %, de 31 de julio de 2026, publicada en el DOGV el 10 de agosto, con efectos retroactivos desde el 1 de enero de ese año.

Cifras clave verificables

• Población Comunitat Valenciana: 5.225.000 habitantes a 1-1-2024 (IVE/INE).
• Renta media por hogar 2024: aproximadamente 32.500-33.500 € (IVE/INE), por debajo de la media nacional (36.500 €).
• Tipo marginal autonómico: 29,35 % a partir de 200.000 € de base liquidable general (Ley 5/2026, antes 29,5 %).
• Primer tramo (0-12.000 €): 8,8 % (antes 9 %), ya ligeramente por debajo del 9,5 % del primer tramo estatal.
• Número de tramos: 11, la escala con más tramos del régimen común.
• Mínimo del contribuyente autonómico propio: 6.105 € frente a los 5.550 € estatales (art. 2 bis Ley 13/1997), aplicable solo al gravamen autonómico.
• Deducción por nacimiento: 600 €, 750 € o 900 € según condiciones (familias monoparentales, discapacidad), confirmado por ATV 2025.
• Deducción por alquiler vivienda habitual: 20-30 % con tope 800-1.100 € según edad y condiciones (ATV 2025).

La Comunitat Valenciana eleva el mínimo personal y familiar un 10 % sobre los importes estatales en todos sus conceptos —el máximo que permite el artículo 46 de la Ley 22/2009 de financiación autonómica— mediante el artículo 2 bis de la Ley 13/1997, añadido por el Decreto-ley 14/2022 y vigente sin cambios desde el ejercicio 2022: el mínimo del contribuyente es de 6.105 € (frente a 5.550 € estatal), con importes propios también por edad (+1.265 € a partir de 65 años y +1.540 € adicionales a partir de 75), por descendientes (2.640 € el primero, 2.970 € el segundo, 4.400 € el tercero y 4.950 € el cuarto y siguientes, más 3.080 € por menor de tres años), por ascendientes (1.265 €) y por discapacidad (3.300 € o 9.900 € según el grado, más 3.300 € por gastos de asistencia), según confirma el Manual práctico de Renta 2025 de la AEAT.

Estos importes operan únicamente en la cuota autonómica; la cuota estatal se calcula con los mínimos de la Ley 35/2006.

Datos básicos socioeconómicos

La Comunitat Valenciana es la cuarta CCAA española en población y la quinta en PIB. Su estructura productiva combina:

• Turismo costero internacional: Benidorm, Calpe, Denia, Gandía, Cullera, Oropesa del Mar, Peñíscola, con flujo turístico anual superior a 9 millones de visitantes internacionales y peso del 15 % del PIB autonómico.
• Industria cerámica: Castellón concentra cerca del 80 % de la producción azulejera española. Distrito industrial Castellón-Onda-Vila-real con empresas como Pamesa, Porcelanosa, BP Onda, Keraben, Argenta, generando exportaciones globales por encima de 3.000 millones €/año.
• Automoción: Ford Almussafes, principal planta del grupo Ford en el sur de Europa con unos 6.000 empleos directos y red proveedora de 25.000 puestos en la red industrial valenciana.
• Citricultura: Castellón, Valencia centro y meridional. Mercado tensionado por sequía, plagas como el HLB y competencia de cítricos de terceros países.
• Calzado: Vall d'Uixó, Elda, Elche, Petrer, históricamente exportador de calzado de calidad media-alta.
• Logística portuaria: Puerto de Valencia (primer puerto graneliero y de contenedores del Mediterráneo occidental), Puerto de Castellón, Puerto de Alicante.
• Turismo cultural y deportivo: Ciudad de las Artes y las Ciencias de Valencia, Bioparc, Oceanogràfic, Mestalla, Circuito Ricardo Tormo.

La presión inmobiliaria por demanda extranjera (alemana, holandesa, británica, francesa, escandinava) tensiona el mercado costero valenciano con incrementos interanuales del 7-10 % en zonas premium (Jávea, Moraira, Denia, Altea, La Vila Joiosa). Esto incrementa de forma indirecta la presión IRPF sobre rendimientos del capital inmobiliario.

Caso práctico

Perfil: Lucía, 39 años, casada con dos hijos (5 y 8 años), técnica de calidad en empresa proveedora de Ford Almussafes. Salario bruto anual 35.000 €, gastos deducibles 2.350 €. Cónyuge con ingresos de 21.000 €. Reside en piso de alquiler en Torrent (área metropolitana de Valencia) por 800 €/mes (9.600 €/año). Gasto anual en libros de texto y material escolar 220 €.

Cálculo simplificado del tramo autonómico (declaración individual), ya con la escala de la Ley 5/2026 —de aplicación retroactiva desde el 1-1-2026—:

1. Rendimientos netos del trabajo: 32.650 €.
2. Base liquidable general estimada tras reducciones: aproximadamente 21.500 €.
3. Cuota autonómica íntegra por el método oficial de resta de escalas —tarifa sobre la base liquidable general menos tarifa sobre el mínimo personal y familiar autonómico—:
   • Escala sobre 21.500 €: tramo de 0 a 12.000 € al 8,8 % = 1.056 €, más tramo de 12.000 a 21.500 € al 11,7 % = 1.111,50 €; total 2.167,50 €.
   • Escala sobre el mínimo del contribuyente autonómico (6.105 €, art. 2 bis Ley 13/1997), íntegro en el primer tramo al 8,8 % = 537,24 €.
   Cuota autonómica íntegra = 2.167,50 € − 537,24 € ≈ 1.630,26 €.
4. Deducción por alquiler vivienda habitual: 20 % de 9.600 € = 1.920 €, con tope 800 € (Lucía no es < 35, aplica tope estándar). La deducción por libros de texto no le resulta aplicable: está reservada a progenitores en situación de desempleo, y Lucía trabaja.
5. Cuota autonómica líquida estimada tras deducciones ≈ 830 €.

El mínimo personal y familiar aplicado en el gravamen autonómico —el propio valenciano del artículo 2 bis de la Ley 13/1997, un 10 % superior al estatal— no se resta directamente de la base, sino que entra en el cálculo tal y como muestra el paso anterior: se aplica la tarifa dos veces, una sobre la base liquidable y otra sobre el propio mínimo, y se descuenta la segunda cuota de la primera.

Es la técnica con la que Hacienda traduce en la práctica la exención del mínimo vital sin romper la progresividad de la escala.

El mismo perfil en Madrid pagaría aproximadamente 1.500-1.700 € autonómicos con menos deducciones específicas: la rebaja de tipos de la Ley 5/2026 amplía todavía más esa distancia a favor de la Comunitat Valenciana para un perfil como el de Lucía. La red de deducciones autonómicas valencianas (la más amplia del régimen común junto con Cataluña), combinada ahora con una escala más baja, sitúa a este perfil familiar con vivienda en alquiler muy por debajo de lo que pagaría en la mayoría de comunidades del régimen común.

Comparativa breve con vecinas

Cataluña (limítrofe norte) aplica escala progresiva con marginal 25,5 % y deducciones similares en alquiler. Aragón (limítrofe noroeste) aplica escala con marginal 25,5 % y deducciones por nacimiento más generosas. Castilla-La Mancha (limítrofe oeste) aplica escala con marginal 22,5 % y solo 5 tramos. Murcia (limítrofe sur) aplica escala con marginal 22,5 % y 5 tramos (más competitiva).

Baleares (frente marítimo) aplica una escala con marginal del 24,75 % y deducciones específicas. La Comunitat Valenciana mantiene una posición fiscal intermedia-alta en rentas altas pero competitiva en rentas medias con familia gracias a las múltiples deducciones autonómicas.

Sentencias relevantes y lo que cambió en 2025-2026

El Tribunal Constitucional ha emitido pronunciamientos relevantes en materia de tributos cedidos valencianos, principalmente en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Sentencia 60/2015, de 18 de marzo, que declaró inconstitucional la diferencia de trato a no residentes y obligó a la equiparación del régimen valenciano de Sucesiones).

En materia IRPF estricta, las controversias recientes se han centrado en la interpretación de las deducciones autonómicas por adquisición de libros y por alquiler de vivienda habitual. La STC 182/2021, de 26 de octubre, sobre plusvalía municipal, es referencia constitucional transversal del periodo.

Durante 2025-2026, las novedades se concentran en deducciones autonómicas: ampliación de la deducción por gastos de fertilidad (hasta 100 € adicionales), refuerzo de la deducción por adquisición de bonos culturales (suscripciones a periódicos digitales, plataformas de cine y música, hasta 21 % con tope 165 €), nueva deducción por gastos en energías renovables en vivienda habitual, y mejoras en deducciones de conciliación (cuidado de hijos de 3 a 5 años, hasta 460 €). La Ley 5/2025 ha consolidado estas mejoras sin alterar la escala de 11 tramos.

Mención especial merece el impacto fiscal de la DANA de octubre de 2024, que afectó a las comarcas del sur del área metropolitana de Valencia (l'Horta Sud, La Ribera Alta, La Ribera Baixa) con consecuencias devastadoras en viviendas, vehículos y negocios.

La Generalitat aprobó, junto con el Gobierno central, paquetes de medidas fiscales extraordinarias para los contribuyentes afectados: exenciones puntuales, aplazamientos sin intereses, deducciones autonómicas extraordinarias por reparación de vivienda habitual, y compatibilidad reforzada con las ayudas directas del Real Decreto-Ley estatal. Estas medidas son relevantes en la campaña de Renta 2024 (mayo-junio 2025) y la campaña 2025 (mayo-junio 2026).

La integración de estas medidas extraordinarias con el régimen ordinario IRPF valenciano configura una capa adicional de complejidad técnica que justifica la consulta profesional en operaciones afectadas y la atención al detalle en la aplicación de las deducciones autonómicas tradicionales.