IRPF en la Comunidad Valenciana
tramos 2026

Marco normativo autonómico actual

El tramo autonómico del IRPF en la Comunitat Valenciana se rige por la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (DOGV núm. 3.153, de 31-12-1997), modificada de forma estructural por la Ley 9/2022, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, que introdujo la actual escala de 11 tramos con efectos desde 1-1-2023.

Posteriormente, la Ley 5/2025 ha modificado varias deducciones autonómicas (nacimiento, hijos con discapacidad, guardería, conciliación, donaciones, material escolar y salud) sin tocar la escala, y la Ley 5/2026, de 31 de julio, de medidas fiscales (DOGV núm. 10425, de 10-8-2026), sí la ha modificado: rebaja los once tipos con efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2026.

La Comunitat Valenciana presenta la escala autonómica con mayor número de tramos del régimen común (11 tramos), con un marginal del 29,35 % aplicable a partir de 200.000 € de base liquidable general.

Ese marginal —como el resto de la tarifa— procede de la Ley 5/2026, de 31 de julio de 2026, publicada en el DOGV el 10 de agosto, con efectos retroactivos al 1 de enero de ese mismo año: sustituye al 29,5 % vigente desde 2023 con la Ley 9/2022.

La filosofía del legislador valenciano es la máxima progresividad granular: en lugar de saltos amplios entre tramos, una progresión suave que evita escalones bruscos en niveles intermedios de renta, donde se concentra la mayor parte de la clase trabajadora valenciana.

La gestión del IRPF (Modelo 100) corresponde a la AEAT, pero el tramo autonómico es regulado y recaudado en su parte autonómica por la Generalitat Valenciana, con asistencia al contribuyente a través de la Agència Tributària Valenciana (ATV), que dispone de sedes en Valencia, Castellón y Alicante y de la oficina virtual atv.gva.es.

Cambios recientes (2023-2026)

• Decreto-ley 14/2022, de 24 de octubre, del Consell (DOGV 27-10-2022): añade el artículo 2 bis a la Ley 13/1997 y establece un mínimo personal y familiar autonómico propio, un 10 % superior al estatal en todos sus conceptos, con efectos ya en el ejercicio 2022.
• Ley 9/2022, de 30 de diciembre (vigente desde 1-1-2023): introducción de la escala actual de 11 tramos con marginal 29,5 %.
• Decreto-Ley 6/2023, de 27 de julio, del Consell (DOGV 28-7-2023): primera disposición tras el cambio de gobierno autonómico que rebajó tributos, principalmente en ITP y Sucesiones. No modificó la escala IRPF.
• Ley 5/2025, de 30 de mayo: modificó las deducciones autonómicas de nacimiento o adopción, acogimiento, hijos con discapacidad, guardería, conciliación, donaciones, material escolar y salud (gafas y lentillas), sin modificar la escala.
• Decretos-ley 1/2026 y 2/2026 (convalidados el 26-3-2026, con efectos desde el 1-1-2025): subieron el límite de renta de las deducciones de salud y deporte a 60.000 € en individual y 78.000 € en conjunta, y crearon la deducción por formación musical, de hasta 150 €.
• Ley 5/2026, de 31 de julio, de medidas fiscales (DOGV núm. 10425, de 10-8-2026): nueva escala de 11 tramos con marginal del 29,35 % (antes 29,5 %) y tipos rebajados en toda la tarifa, con efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2026 —se aplicará por primera vez en la campaña de la Renta 2026, en primavera de 2027—. La disposición transitoria tercera de la misma ley aprueba ya una segunda rebaja para el ejercicio 2027, con marginal del 29,25 %.

Para el ejercicio fiscal 2025 (campaña abril-junio 2026, ya cerrada) sigue vigente la escala de 11 tramos aprobada por la Ley 9/2022, con marginal del 29,5 %. Para el ejercicio 2026 (campaña abril-junio 2027) rige, en cambio, la nueva escala de la Ley 5/2026: mismos 11 tramos, pero con tipos rebajados y marginal del 29,35 %, de 31 de julio de 2026, publicada en el DOGV el 10 de agosto, con efectos retroactivos desde el 1 de enero de ese año.

Cifras clave verificables

• Población Comunitat Valenciana: 5.225.000 habitantes a 1-1-2024 (IVE/INE).
• Renta media por hogar 2024: aproximadamente 32.500-33.500 € (IVE/INE), por debajo de la media nacional (36.500 €).
• Tipo marginal autonómico: 29,35 % a partir de 200.000 € de base liquidable general (Ley 5/2026, antes 29,5 %).
• Primer tramo (0-12.000 €): 8,8 % (antes 9 %), ya ligeramente por debajo del 9,5 % del primer tramo estatal.
• Número de tramos: 11, la escala con más tramos del régimen común.
• Mínimo del contribuyente autonómico propio: 6.105 € frente a los 5.550 € estatales (art. 2 bis Ley 13/1997), aplicable solo al gravamen autonómico.
• Deducción por nacimiento o adopción: 600 €, 750 € o 900 € según el orden del hijo (primero, segundo, tercero y siguientes), el año del nacimiento y los dos siguientes. Exige base liquidable (general más ahorro) de hasta 30.000 € en individual o 47.000 € en conjunta.
• Deducción por alquiler de vivienda habitual: 20 % hasta 800 € para cualquier edad; 25 % hasta 950 € con una condición (hasta 35 años, discapacidad o víctima de violencia de género); 30 % hasta 1.100 € con dos o más.

La Comunitat Valenciana eleva el mínimo personal y familiar un 10 % sobre los importes estatales en todos sus conceptos —el máximo que permite el artículo 46 de la Ley 22/2009 de financiación autonómica— mediante el artículo 2 bis de la Ley 13/1997, añadido por el Decreto-ley 14/2022 y vigente sin cambios desde el ejercicio 2022: el mínimo del contribuyente es de 6.105 € (frente a 5.550 € estatal), con importes propios también por edad (+1.265 € a partir de 65 años y +1.540 € adicionales a partir de 75), por descendientes (2.640 € el primero, 2.970 € el segundo, 4.400 € el tercero y 4.950 € el cuarto y siguientes, más 3.080 € por menor de tres años), por ascendientes (1.265 €) y por discapacidad (3.300 € o 9.900 € según el grado, más 3.300 € por gastos de asistencia), según confirma el Manual práctico de Renta 2025 de la AEAT.

Estos importes operan únicamente en la cuota autonómica; la cuota estatal se calcula con los mínimos de la Ley 35/2006.

Datos básicos socioeconómicos

La Comunitat Valenciana es la cuarta CCAA española en población y la quinta en PIB. Su estructura productiva combina:

• Turismo costero internacional: Benidorm, Calpe, Denia, Gandía, Cullera, Oropesa del Mar, Peñíscola, con flujo turístico anual superior a 9 millones de visitantes internacionales y peso del 15 % del PIB autonómico.
• Industria cerámica: Castellón concentra cerca del 80 % de la producción azulejera española. Distrito industrial Castellón-Onda-Vila-real con empresas como Pamesa, Porcelanosa, BP Onda, Keraben, Argenta, generando exportaciones globales por encima de 3.000 millones €/año.
• Automoción: Ford Almussafes, principal planta del grupo Ford en el sur de Europa con unos 6.000 empleos directos y red proveedora de 25.000 puestos en la red industrial valenciana.
• Citricultura: Castellón, Valencia centro y meridional. Mercado tensionado por sequía, plagas como el HLB y competencia de cítricos de terceros países.
• Calzado: Vall d'Uixó, Elda, Elche, Petrer, históricamente exportador de calzado de calidad media-alta.
• Logística portuaria: Puerto de Valencia (primer puerto graneliero y de contenedores del Mediterráneo occidental), Puerto de Castellón, Puerto de Alicante.
• Turismo cultural y deportivo: Ciudad de las Artes y las Ciencias de Valencia, Bioparc, Oceanogràfic, Mestalla, Circuito Ricardo Tormo.

La presión inmobiliaria por demanda extranjera (alemana, holandesa, británica, francesa, escandinava) tensiona el mercado costero valenciano con incrementos interanuales del 7-10 % en zonas premium (Jávea, Moraira, Denia, Altea, La Vila Joiosa). Esto incrementa de forma indirecta la presión IRPF sobre rendimientos del capital inmobiliario.

Caso práctico

Perfil: Lucía, 39 años, casada con dos hijos (5 y 8 años), técnica de calidad en empresa proveedora de Ford Almussafes. Salario bruto anual 35.000 €, gastos deducibles 4.275 € (2.275 € de cotizaciones a la Seguridad Social y 2.000 € de otros gastos del art. 19.2.f LIRPF). Cónyuge con ingresos de 21.000 €. Reside en piso de alquiler en Torrent (área metropolitana de Valencia) por 800 €/mes (9.600 €/año). Gasto anual en material escolar 220 €.

Cálculo simplificado del tramo autonómico (declaración individual), ya con la escala de la Ley 5/2026 —de aplicación retroactiva desde el 1-1-2026—:

1. Rendimientos netos del trabajo: 30.725 €.
2. Base liquidable general: 30.725 €. Con estos rendimientos ya no hay reducción por rendimientos del trabajo, que se agota por debajo de 19.747,50 € netos.
3. Mínimo personal y familiar autonómico (art. 2 bis Ley 13/1997): 6.105 € del contribuyente más la mitad del mínimo por descendientes, que comparte con su cónyuge (2.640 € por el primer hijo y 2.970 € por el segundo): 6.105 + 2.805 = 8.910 €.
4. Cuota autonómica íntegra por el método oficial de resta de escalas —tarifa sobre la base liquidable general menos tarifa sobre el mínimo personal y familiar—:
   • Escala sobre 30.725 €: 2.226 € hasta 22.000 €, más 8.725 € al 14,6 % = 1.273,85 €; total 3.499,85 €.
   • Escala sobre el mínimo de 8.910 €, íntegro en el primer tramo al 8,8 % = 784,08 €.
   Cuota autonómica íntegra = 3.499,85 € − 784,08 € ≈ 2.715,77 €.
5. Deducción por alquiler de vivienda habitual: no se aplica. Exige una base liquidable (general más ahorro) de hasta 30.000 € en individual, y la de Lucía es de 30.725 €. En conjunta, en cambio, sí entraría: la base de su cónyuge ronda los 15.200 € tras la reducción por rendimientos del trabajo, y con la reducción de 3.400 € por tributación conjunta la suma queda en torno a 42.500 €, por debajo del límite de 47.000 €. Le correspondería el 20 % del alquiler, con el tope de 800 €.
6. Deducción por material escolar: no se aplica, porque exige que el contribuyente o su pareja esté en paro e inscrito como demandante de empleo. La de dos o más descendientes tampoco: la suma de las bases de los dos progenitores supera los 30.000 €.
7. Cuota autonómica líquida estimada en individual ≈ 2.716 €.

El mínimo personal y familiar aplicado en el gravamen autonómico —el propio valenciano del artículo 2 bis de la Ley 13/1997, un 10 % superior al estatal— no se resta directamente de la base, sino que entra en el cálculo tal y como muestra el paso anterior: se aplica la tarifa dos veces, una sobre la base liquidable y otra sobre el propio mínimo, y se descuenta la segunda cuota de la primera.

Es la técnica con la que Hacienda traduce en la práctica la exención del mínimo vital sin romper la progresividad de la escala.

La lección del caso es el límite de renta. Casi todas las deducciones valencianas exigen una base liquidable de hasta 30.000 € en individual, y una técnica con 35.000 € brutos ya lo supera por poco. En conjunta el límite sube a 47.000 € y la deducción por alquiler vuelve a entrar, pero la conjunta tiene su propio mínimo y su propia escala: conviene simular las dos opciones antes de elegir. La escala rebajada de la Ley 5/2026 sí le llega entera, porque se aplica a todos los contribuyentes.

Comparativa breve con vecinas

Cataluña (limítrofe norte) aplica escala progresiva con marginal 25,5 % y deducciones similares en alquiler. Aragón (limítrofe noroeste) aplica escala con marginal 25,5 % y deducciones por nacimiento más generosas. Castilla-La Mancha (limítrofe oeste) aplica escala con marginal 22,5 % y solo 5 tramos. Murcia (limítrofe sur) aplica escala con marginal 22,5 % y 5 tramos (más competitiva).

Baleares (frente marítimo) aplica una escala con marginal del 24,75 % y deducciones específicas. La Comunitat Valenciana mantiene una posición fiscal intermedia-alta en rentas altas pero competitiva en rentas medias con familia gracias a las múltiples deducciones autonómicas.

Sentencias relevantes y lo que cambió en 2025-2026

El Tribunal Constitucional ha emitido pronunciamientos relevantes en materia de tributos cedidos valencianos, principalmente en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Sentencia 60/2015, de 18 de marzo, que declaró inconstitucional la diferencia de trato a no residentes y obligó a la equiparación del régimen valenciano de Sucesiones). En materia IRPF estricta, las controversias recientes se han centrado en la interpretación de las deducciones autonómicas por alquiler de vivienda habitual. La STC 182/2021, de 26 de octubre, sobre plusvalía municipal, es referencia constitucional transversal del periodo.

Durante 2025-2026, las novedades se concentran en deducciones autonómicas. La Ley 5/2025 retocó, entre otras, la de conciliación (cuidado de hijos de 3 a 5 años, 460 € por hijo) y la de material escolar. Los decretos-ley 1/2026 y 2/2026 elevaron el límite de renta de salud y deporte a 60.000 € (78.000 € en conjunta) y crearon la deducción por formación musical, de hasta 150 €.

Siguen vigentes, sin ser nuevas, la deducción por fertilidad (100 € para mujeres de 40 a 45 años), el Abono Cultural Valenciano (21 % con una base máxima de 165 €, para base liquidable inferior a 50.000 €) y la de autoconsumo y renovables (40 %, base máxima de 8.800 €, sin límite de renta). La escala de 11 tramos no se alteró con la Ley 5/2025.

Mención especial merece el impacto fiscal de la DANA de octubre de 2024, que afectó a las comarcas del sur del área metropolitana de Valencia (l'Horta Sud, La Ribera Alta, La Ribera Baixa) con consecuencias devastadoras en viviendas, vehículos y negocios. El IRPF valenciano no incluye ninguna deducción específica por la DANA.

Lo más cercano en el régimen ordinario es la deducción por obras de mejora de la vivienda habitual: 20 % (50 % en obras de accesibilidad), con una base máxima de 5.500 € y el límite general de renta.