La Personal Allowance y su reducción para rentas altas
Todo empleado del Reino Unido tiene derecho, por defecto, a una Personal Allowance —el equivalente al mínimo personal español, aunque aquí se resta directamente de la base en vez de minorar la cuota— de 12.570 libras al año, reflejada en la nómina con el código PAYE 1257L. Por encima de los 100.000 libras de renta, esa franja libre empieza a reducirse.
La consecuencia práctica es que entre 100.000 y 125.140 libras el tipo marginal real se dispara: cada libra adicional de renta hace tributar, a la vez, esa libra y otra que antes estaba exenta. Con el higher rate del 40 %, eso se traduce en un tipo efectivo cercano al 60 % en ese tramo concreto —una de las trampas fiscales más citadas del sistema británico—, antes de volver al 45 % nominal a partir de 125.140 libras, cuando la allowance ya ha desaparecido del todo.
Tramos del Income Tax: tres en Inglaterra y Gales, seis en Escocia
Sobre la renta que supera la Personal Allowance se aplican los tramos progresivos del Income Tax. En Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte son solo tres:
| Tramo | Base imponible | Tipo |
|---|---|---|
| Personal Allowance | Hasta sin límite | 0 % |
| Basic rate | Hasta 37.700 £ | 20 % |
| Higher rate | 37.701 £ – 125.140 £ | 40 % |
| Additional rate | 125.141 £ – sin límite | 45 % |
Escocia aprueba su propia escala cada año en el Scottish Budget: seis tramos, con un starter rate del 19 % antes del basic rate y un top rate del 48 % por encima de 125.140 libras, la renta a la que también en Escocia se agota la Personal Allowance.
National Insurance: la cotización social del trabajador
Además del Income Tax, el trabajador cotiza al National Insurance de categoría A: nada por debajo del Primary Threshold (12.570 £/año), 8 % entre ese umbral y el Upper Earnings Limit (50.270 £/año) y 2 % por encima. A diferencia del IRPF español, el National Insurance no se acumula con el Income Tax en una única escala: son dos cálculos independientes que se sacan directamente de la nómina cada periodo.
El High Income Child Benefit Charge
Las familias que cobran el Child Benefit y superan un determinado nivel de renta tienen que devolver parte —o la totalidad— de esa prestación a través del HICBC, un recargo que se liquida en el Self Assessment del progenitor con mayor renta. No es, técnicamente, un tramo más del Income Tax, pero funciona igual que uno para quien lo sufre: reduce el neto disponible exactamente igual que una cuota adicional.