SL vs Autónomo
punto de equilibrio fiscal

La comparativa en 3 minutos

El autónomo tributa por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con escala progresiva: cuanto más ingresa, mayor porcentaje paga, hasta llegar a un tipo marginal que puede acercarse al 47 % cuando se suman las escalas estatal y autonómica de las Comunidades Autónomas más gravosas.

Su beneficio neto, una vez restados los gastos deducibles, entra directamente en la base imponible personal y se mezcla con cualquier otra renta —del trabajo si compatibiliza la actividad con un empleo, del ahorro si tiene intereses o dividendos—. La cuota al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos es fija por tramos según la Orden PJC/297/2026 y actúa como gasto deducible para reducir la base.

La Sociedad Limitada funciona por una lógica distinta. Tributa en primer lugar por el Impuesto sobre Sociedades —al 25 % general, al 23 % para PYMES con cifra de negocios inferior a un millón de euros, o al 15 % para entidades de nueva creación durante sus dos primeros ejercicios con base positiva— sobre su beneficio neto tras restar todos los gastos, incluido el salario que se paga al socio-trabajador.

Y ahí está el matiz: ese salario es gasto deducible para la Sociedad Limitada y, al mismo tiempo, rendimiento del trabajo para la persona física que lo cobra, que lo declara por su IRPF progresivo. Hay, por tanto, dos cuotas en cascada que la calculadora compara con la fiscalidad mucho más sencilla del autónomo.

Los tres tipos del Impuesto sobre Sociedades

• 25 % general — tipo ordinario del art. 29.1 de la Ley 27/2014, aplicable a cualquier sociedad que no se acoja a los regímenes especiales.
• 23 % PYMES < 1 M€ — aprobado por la Ley 31/2022 de PGE 2023, aplica a entidades con importe neto de la cifra de negocios del ejercicio anterior inferior a 1 millón de euros, para ejercicios iniciados desde 1-1-2023. Cubre la mayoría de PYMES españolas.
• 15 % nueva creación — DT 22ª LIS: entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan al 15 % en el primer período con base imponible positiva y en el siguiente. No aplica a sociedades patrimoniales ni a las que formen parte de un grupo.

Cuándo no conviene la SL

Merece la pena señalar que la Sociedad Limitada no es la solución mágica que la publicidad de algunas gestorías sugiere.

Si la facturación se queda por debajo de los 30.000 euros anuales, el coste extra de una contabilidad por partida doble —entre 120 y 250 euros mensuales de gestoría, frente a los 40 a 80 euros del autónomo—, la obligación de depositar cuentas anuales en el Registro Mercantil, el capital social mínimo y la carga administrativa de llevar dos personalidades jurídicas paralelas suelen comerse de sobra el ahorro fiscal teórico.

Y conviene matizar otro punto que se vende a menudo como argumento decisivo: la responsabilidad limitada al capital social, que en teoría protege el patrimonio personal del socio, solo se materializa cuando no se han firmado avales personales con el banco y cuando los jueces no levantan el velo societario por confusión patrimonial. Es decir, en la práctica, mucho menos veces de las que se cree.