La estimación directa es el método principal para calcular los rendimientos de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) español, basado en ingresos reales menos gastos reales debidamente documentados. Es el método por defecto y se desdobla en dos modalidades: la normal (EDN), obligatoria para cifras de negocio superiores a 600.000 € al año, y la simplificada (EDS), aplicable a cifras de negocio iguales o inferiores a esa cantidad (artículo 30 de la Ley del IRPF).
Cómo se calcula: el rendimiento neto resulta de restar a los ingresos íntegros computables los gastos deducibles, las provisiones, las amortizaciones y las reducciones aplicables. En la modalidad normal, las amortizaciones siguen las tablas generales del Impuesto sobre Sociedades, más detalladas y específicas. En la simplificada, se aplican tablas simplificadas que aceleran la deducción anual, además de una reducción del 5 % por gastos de difícil justificación con tope de 2.000 € al año.
Obligaciones formales en la modalidad normal: contabilidad mercantil completa según el Plan General de Contabilidad o el Plan General de PYME, incluyendo libro diario, libro mayor, libro de inventarios y cuentas anuales. Obligaciones formales en la simplificada: únicamente libros registro de ventas, compras y bienes de inversión, sin contabilidad mercantil. La diferencia formal es notable y suele determinar la decisión de optar entre normal y simplificada cuando ambas modalidades están abiertas.
El detalle relevante respecto a la estimación objetiva (módulos) es que módulos calcula el rendimiento por parámetros físicos (metros cuadrados, empleados, vehículos), no por ingresos reales. Aplica únicamente a las actividades del anexo II de la Orden anual del Ministerio de Hacienda. Para muchas actividades, la estimación directa resulta más justa porque refleja el resultado real del negocio; los módulos benefician a actividades con altos márgenes (hostelería con mucha rotación) y perjudican a las que atraviesan crisis con muchos ingresos pero poca rentabilidad real.
Pagos a cuenta: los autónomos en estimación directa (normal o simplificada) presentan el modelo 130 trimestral con el 20 % del rendimiento neto acumulado, salvo exención por la regla del 70 % (cuando al menos el 70 % de la facturación es a empresas con retención). Los autónomos en módulos, por su parte, presentan el modelo 131 con cuotas fijas según parámetros.
Caso práctico simplificada: una consultora factura 80.000 € en 2026 con 18.000 € de gastos. Su rendimiento neto previo es de 62.000 €. Aplicada la reducción del 5 % por gastos de difícil justificación, que alcanza el tope de 2.000 €, el rendimiento neto queda en 60.000 €. Pago fraccionado del modelo 130 del primer trimestre de 2026: sobre un rendimiento acumulado de 15.000 €, el 20 % son 3.000 € a ingresar, descontando las retenciones soportadas en facturas.
Los errores frecuentes incluyen optar por la modalidad normal sin necesidad cuando la simplificada ofrece simplicidad equivalente con menor coste de gestoría, no aplicar la reducción del 5 % en simplificada (la Agencia Tributaria no la aplica de oficio) o seguir tributando en módulos cuando el rendimiento real está claramente por debajo del módulo (en esos casos conviene renunciar para ahorrar IRPF). Para detalle de la modalidad simplificada consulta nuestra entrada de estimación directa simplificada.