Impuesto de Donaciones
por CCAA 2026

Cómo funciona el impuesto (y en qué se diferencia de las herencias)

El Impuesto sobre Donaciones es la mitad inter vivos del mismo tributo que grava las herencias, pero juega con reglas propias que conviene no mezclar. Paga siempre el donatario —quien recibe— mediante el modelo 651, en un plazo de 30 días hábiles desde el día siguiente a la donación, sin la prórroga que sí tienen las herencias (en Navarra el plazo es de dos meses y el modelo, el 661; el País Vasco usa sus propios modelos forales). No existen las reducciones estatales por parentesco: los 15.956,87 € que un hijo descuenta al heredar no se aplican al recibir una donación, de modo que la tarifa estatal del 7,65 al 34 % corre desde el primer euro salvo que la comunidad competente haya aprobado beneficios propios. Y la comunidad competente se determina con dos reglas: para dinero y bienes muebles, la residencia del donatario (donde haya vivido más días de los últimos 5 años); para inmuebles, el lugar donde radica el inmueble.

Sobre ese marco estatal, las comunidades han construido beneficios muy desiguales que la tabla anterior resume. El grupo de cabeza (bonificaciones del 99-100 % o reducciones equivalentes) los condiciona casi siempre a requisitos formales: donación en escritura pública, origen de los fondos manifestado cuando se dona dinero y autoliquidación en plazo. Esa letra pequeña no es decorativa — es la diferencia entre pagar el 1 % o pagar la tarifa completa, y constituye el error más caro y más frecuente en donaciones familiares. La excepción que confirma la regla está en los territorios forales: Navarra y el País Vasco no exigen escritura con fines fiscales porque no bonifican, sino que aplican tarifas proporcionales suaves (0,8 % y 1,5 % en línea recta).

Dos piezas más completan el sistema. La acumulación: las donaciones del mismo donante al mismo donatario dentro de 3 años se tratan como una sola a efectos de tarifa, y todo lo donado en los 4 años previos al fallecimiento se acumula a la herencia — trocear no funciona; espaciar más de tres años, sí. Y los otros dos impuestos que la donación puede activar: la ganancia patrimonial en el IRPF del donante cuando lo donado se ha revalorizado (con la exención de los mayores de 65 años que donan su vivienda habitual) y la plusvalía municipal del donatario en inmuebles urbanos. La cuenta completa, caso por caso, está en las tres guías siguientes.

Lo que se ha movido en 2025-2026

El mapa de las donaciones se ha redibujado en los últimos doce meses más que en la década anterior. Baleares suprimió de facto el impuesto para cónyuge, descendientes y ascendientes con su deducción del 100 % (julio de 2025), extendida con porcentajes del 60 y el 35 % a los colaterales. Madrid relajó las formas con un sistema de tres escalones — hasta 1.000 € ni se autoliquida, hasta 10.000 € basta documento privado — y subió al 50 % la bonificación de hermanos, tíos y sobrinos. La Comunidad Valenciana, que ya era la única con reducción de parentesco de 100.000 € en donaciones, estrenó en junio de 2026 la primera bonificación calendarizada del Grupo III en régimen común: 25 % ahora, 50 % en 2027. Aragón consolidó su reducción del 100 % hasta 100.000 € cada cinco años, y La Rioja eliminó el techo de su deducción del 99 %. En el otro extremo, Asturias no bonifica la cuota, pero su tarifa propia grava al 2 % el primer tramo de las donaciones a hijos y cónyuge en escritura: donar allí 100.000 € cuesta 2.000 €, más que en el grupo de cabeza pero por debajo de Cataluña y Galicia. Cataluña, pese a los rumores recurrentes de reforma, mantiene en 2026 su tarifa reducida del 5-7-9 % intacta desde 2010 — las donaciones de 100.000 € más caras del país junto con las gallegas.