Las seis Steuerklassen: qué determina cada una
Toda nómina alemana aplica una de las seis Steuerklassen (clases de retención) del § 38b EStG. La clase I es la general: Soltero, y casado, viudo o divorciado que no cumpla los requisitos de las clases III o IV. También toda persona con obligación fiscal limitada. Los matrimonios pueden pedir, en cambio, la combinación de las clases III y V: quien está en la III aplica el splitting conyugal (la cuota se calcula como el doble de la que resulta de aplicar la tarifa a la mitad de la base común), mientras que su cónyuge, en la V, soporta una fórmula propia con un suelo del 14 % que compensa la ventaja del splitting del otro. La clase VI, sin ningún mínimo exento, es la más cara: es la que se aplica de forma provisional a quien llega a Alemania y todavía no ha comunicado su Steuer-ID al empleador.
Cambiar de Steuerklasse es sencillo: § 39 Abs. 6: se puede cambiar sin límite de veces al año; surte efecto desde el primer día del mes siguiente y la fecha tope de solicitud es el 30 de noviembre. Existe también el Faktorverfahren del § 39f EStG, una alternativa a la combinación III/V que reparte la carga entre los cónyuges en proporción a lo que gana cada uno.
Por qué la retención no es aplicar la tarifa al bruto: la Vorsorgepauschale
Antes de aplicar la tarifa progresiva del § 32a, la nómina resta el mínimo por gastos profesionales (1.230 €, § 9a EStG), el mínimo por gastos especiales (36 €, § 10c EStG) y, sobre todo, la Vorsorgepauschale: una estimación de las cotizaciones sociales que la ley da por gastadas y que, por tanto, no puede tributar. Con 45.000 € brutos, clase I y recargo del 2,9 %, la Vorsorgepauschale es de 8.797,50 €: la base pasa a 34.936,50 € y el impuesto retenido ronda los 5.650 € frente a los 8.835 € que saldrían de aplicar la tarifa al bruto.
El detalle que casi ninguna calculadora no oficial reproduce bien es que el componente de sanidad de la Vorsorgepauschale usa el tipo reducido del 14,0 %, no el tipo general del 14,6 % que sí se aplica al calcular la cotización real.
El Solidaritätszuschlag y su Freigrenze
El recargo de solidaridad es del 5,5 % sobre la cuota del Lohnsteuer, pero en 2026 solo lo paga una minoría de contribuyentes: No se paga si la cuota de IRPF no supera la Freigrenze. Por encima, el recargo es el menor de: el 5,5 % de la cuota, o el 11,9 % de la diferencia entre la cuota y la Freigrenze (Milderungszone). El 5,5 % pleno se alcanza a partir de una cuota de 37.838,28 € en tributación individual.
La Kirchensteuer: quién la paga y cuánto
Es un recargo sobre la cuota del Lohnsteuer que solo recaudan las confesiones con derecho a hacerlo: 8 % en Baviera y Baden-Württemberg, 9 % en el resto de Länder. Solo la pagan los miembros de una confesión con derecho a recaudarla. Se deja de pagar saliendo formalmente de la iglesia (Kirchenaustritt), trámite de pago único ante el registro civil o el juzgado según el Land.
Las cuatro ramas de la Sozialversicherung
A las cotizaciones se les aplica un tope propio por rama: pensiones (Rentenversicherung, 9,3 % a cargo del trabajador) y desempleo (Arbeitslosenversicherung, 1,3 %) cotizan hasta 101.400 € al año; sanidad (Krankenversicherung, 7,3 % más la mitad del Zusatzbeitrag de tu caja) y dependencia (Pflegeversicherung) cotizan hasta 69.750 € al año. La dependencia, además, cambia según tengas hijos o no: El recargo por no tener hijos lo paga íntegro el trabajador (§ 58 Abs. 1 Satz 3 SGB XI); los descuentos del segundo al quinto hijo también se aplican solo en su parte.