IRPF en País Vasco
tramos 2026

Marco constitucional: tres haciendas, una sola Constitución

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en el País Vasco no se rige por la Ley estatal 35/2006, sino por tres normas forales distintas, una por cada uno de los Territorios Históricos: Bizkaia, Gipuzkoa y Álava. Esta singularidad arranca de la Disposición Adicional Primera de la Constitución Española de 1978, que ampara y respeta los derechos históricos de los territorios forales, y se canaliza técnicamente a través del Concierto Económico aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo.

El artículo 6 del Concierto califica al IRPF como tributo concertado de normativa autónoma: las instituciones competentes de cada Territorio Histórico pueden mantener, establecer y regular su régimen, dentro de los principios de coordinación y armonización fiscal que el propio Concierto fija. Para retenciones sobre rendimientos del trabajo, el artículo 7 atribuye la exacción a la Diputación Foral competente cuando los trabajos se prestan en territorio vasco, con regla específica del centro de trabajo de adscripción en supuestos de teletrabajo o servicios en el extranjero. El artículo 43 regula la residencia habitual, criterio decisivo para asignar al contribuyente al territorio común o a uno de los tres Territorios Históricos.

Los efectos prácticos sobre el IRPF son tres:

1. La totalidad de la cuota se calcula con escala foral: no hay desdoblamiento estatal-autonómico como ocurre en régimen común con la Ley 35/2006. Quien tributa en Bizkaia aplica únicamente la escala del artículo 75 de la Norma Foral 13/2013.
2. Las normas se aprueban por las Juntas Generales de cada Territorio Histórico, no por el Parlamento Vasco ni por las Cortes Generales. Tres parlamentos territoriales legislan en IRPF.
3. La gestión, liquidación, inspección y recaudación corresponden a las tres Diputaciones Forales, cada una con su propia Hacienda Foral y modelos de declaración (Renta Web no opera en Euskadi).

El artículo 3 del Concierto impone como límites mantener una presión fiscal global equivalente a la del territorio común, respetar la libertad de circulación y no producir efectos discriminatorios. Dentro de esos topes, la capacidad normativa de cada diputación es plena.

Estructura institucional: tres territorios, tres normas, escala convergente

La organización tributaria del IRPF vasco es asimétrica. Existen tres normas forales matrices, una por Territorio Histórico, y un Órgano de Coordinación Tributaria de Euskadi que armoniza criterios. Las normas matrices vigentes son:

• Bizkaia: Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del IRPF, publicada en el Boletín Oficial de Bizkaia núm. 238 de 13 de diciembre de 2013. Modificada por sucesivas normas forales de Presupuestos, la última la Norma Foral 7/2025, que reescribe el artículo 75.1 con efectos 1 de enero de 2026.
• Gipuzkoa: Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del IRPF, publicada en el Boletín Oficial de Gipuzkoa el 22 de enero de 2014. Modificada por la Norma Foral 6/2025, de 19 de diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para 2026.
• Álava: Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del IRPF, publicada en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava (BOTHA). Modificada por norma foral de medidas tributarias 2026.

Pese a tres textos distintos, los tres territorios han convergido en una escala general prácticamente idéntica: 8 tramos, marginal máximo 49 %, mismos umbrales tras deflactaciones coordinadas. Las diferencias relevantes entre territorios se localizan en deducciones (alquiler, vivienda habitual, dependientes) y en algunos límites de tributación conjunta. Para el contribuyente medio, la cuota neta es muy similar; para perfiles concretos (alquiler de vivienda, familia numerosa, autónomos con módulos), las diferencias pueden suponer cientos de euros al año.

Escala general 2026: la tarifa que paga toda Euskadi

La escala aplicable a la base liquidable general para el ejercicio 2026, tras la deflactación del 2 % aprobada por las Normas Forales de Presupuestos de cada territorio (Bizkaia NF 7/2025, Gipuzkoa NF 6/2025, Álava norma equivalente), queda fijada en los siguientes ocho tramos uniformes en los tres territorios:

El umbral del tipo marginal máximo del 49 % se sitúa en 208.390 €, sensiblemente más alto que el del régimen común (300.000 € es el umbral estatal del 30 %, al que se suma una escala autonómica que en muchas comunidades arranca antes). El conjunto vasco aplica un tipo marginal máximo del 49 %, ligeramente inferior al 52 %–54 % que algunas comunidades de régimen común alcanzan combinando escala estatal y autonómica.

Las tablas de retenciones sobre rendimientos del trabajo aprobadas para 2026 son una traducción operativa de la escala, no la escala misma: existe diferencia técnica entre la tabla de retenciones (estructura simplificada por cuantía y situación familiar) y la escala marginal del artículo 75. Cada Diputación Foral publica la suya —Bizkaia mediante Decreto Foral 134/2025, de 29 de diciembre, y Gipuzkoa y Álava en las webs de sus haciendas forales de Gipuzkoa y Álava—, todas con la deflactación del 2 % de 2026. Para estimar la cuota anual sobre tu base, la calculadora de IRPF foral de esta página aplica la escala vasca y la minoración de cuota.

Capacidad normativa autónoma y diferenciación 2026

Las tres haciendas forales han impulsado en 2024-2025 una revisión global del sistema tributario. En IRPF, las medidas comunes para 2026 son:

1. Deflactación del 2 % de la tarifa de la base liquidable general con efectos 1 de enero de 2026: el primer tramo pasa de 17.720 € (vigente en 2024 y 2025) a 18.080 €.
2. Subida del 2 % de la reducción por tributación conjunta, de la minoración de cuota general —que pasa a 1.615 € por autoliquidación en 2026 (desde 1.583 € en 2025), importe armonizado en los tres territorios— y de las deducciones familiares y personales (artículos 79 a 83 NF 13/2013).
3. Rediseño de la base liquidable del ahorro: nueva escala progresiva de 9 tramos con tipos del 19 % al 28 %, con efectos desde el 1 de enero de 2026 (NF 2/2025, art. 76.1 NF 13/2013), que sustituye al esquema previo.
4. Refuerzo de la deducción por alquiler de vivienda habitual en supuestos cualificados de menores de 36 años, familias numerosas y monoparentales.

El IRPF foral conserva diferencias estructurales con el régimen común que conviene destacar: la tributación conjunta familiar opera con bonificaciones más generosas en Euskadi; la deducción por descendientes es deducción de cuota (no reducción de base), y por tanto su efecto económico es lineal y no depende del marginal del contribuyente; la obligación de declarar tiene umbrales propios; y la declaración de Renta Web no existe (se utilizan los servicios telemáticos de cada Diputación Foral, como Bizkaibai en Bizkaia o Zergabidea en Gipuzkoa).

Datos socioeconómicos: tres realidades fiscales distintas

Las estadísticas oficiales del Instituto Vasco de Estadística (Eustat), publicadas el 20 de octubre de 2025 con datos referidos a 2023, sitúan la renta personal media en Euskadi en 26.271 €, con esta distribución territorial:

• Gipuzkoa: 27.545 € (hombres 33.125 €, mujeres 22.325 €). Territorio con mayor renta personal media.
• Bizkaia: 25.867 € (hombres 31.217 €, mujeres 21.012 €). Territorio más poblado y con mayor recaudación absoluta.
• Álava: 24.921 € (hombres 29.886 €, mujeres 20.238 €). Territorio menos poblado, con peso industrial significativo (Mercedes-Benz Vitoria, Michelin).

La brecha de género en renta personal media es relevante en los tres territorios y se mueve en torno a 10.000 € anuales entre hombres y mujeres. La estructura productiva de Euskadi —industria avanzada, automoción, máquina-herramienta, energía— explica niveles de renta superiores a la media estatal y, por tanto, una recaudación de IRPF per cápita más alta. Los datos consolidados de recaudación tributaria de cada Diputación Foral muestran que el IRPF aporta más del 40 % de los ingresos tributarios forales, posicionándose como el impuesto recaudatoriamente más relevante del sistema foral, por delante del IVA y del Impuesto sobre Sociedades.

Caso práctico: trabajador con base liquidable 40.000 € en Bilbao

Consideremos un contribuyente residente en Bilbao con base liquidable general de 40.000 € en 2026, sin reducciones especiales aplicables. Aplicando la escala foral:

• Tramo 1 (0–18.080 €): 18.080 × 23 % = 4.158,40 €.
• Tramo 2 (18.080,01–36.160 €): 18.080 × 28 % = 5.062,40 €.
• Tramo 3 (36.160,01–40.000 €): 3.840 × 35 % = 1.344,00 €.
• Cuota íntegra antes de deducciones: 10.564,80 €.

De esta cuota íntegra se descuenta después la minoración de cuota general —1.615 € por autoliquidación en 2026, un importe fijo igual para todos los contribuyentes— y las deducciones familiares y personales aplicables (descendientes, ascendientes, edad superior a 65 años, discapacidad). Para un trabajador sin cargas familiares, la cuota líquida quedaría en torno a 8.950 € (10.564,80 € − 1.615 €) antes de otras deducciones. La calculadora de IRPF foral de esta página aplica la escala vasca y esta minoración de cuota para estimar tu cuota líquida.

En régimen común, la misma base liquidable de 40.000 € paga aproximadamente 9.700 €–10.500 € según la comunidad, por lo que la diferencia neta entre Bizkaia y régimen común para este perfil es marginal (entre +200 € y -500 € dependiendo de comunidad y deducciones aplicables). El IRPF foral se diferencia del común no tanto en cuota absoluta como en estructura, deducciones familiares más generosas y ausencia de tramo autonómico independiente.

Punto de conexión: ¿qué hacienda foral cobra mi IRPF?

El IRPF es un tributo con punto de conexión personal, no territorial: lo decisivo es dónde reside habitualmente el contribuyente, no dónde se generan los rendimientos. El artículo 43 del Concierto Económico fija las reglas de residencia habitual:

• Se reside en un Territorio Histórico cuando se permanece allí más días del periodo impositivo, computando ausencias temporales.
• En su defecto, donde se encuentre el principal centro de intereses (lugar de obtención de la mayor parte de la base imponible).
• En su defecto, donde se haya tenido la última residencia declarada a efectos del IRPF.

La consecuencia es directa: trabajar todos los días en Bilbao siendo residente fiscal en Santander significa tributar a la Agencia Tributaria estatal, no a la Diputación Foral de Bizkaia. Y, a la inversa, residir en Vitoria y trabajar en Logroño implica tributar a la Diputación Foral de Álava sobre la totalidad de la renta mundial, con las reglas del Concierto sobre retenciones aplicadas en origen.

Existen reglas anti-elusión: los traslados de residencia al País Vasco con efecto fiscal exigen permanencia efectiva, y la Comisión de Coordinación y Evaluación Normativa resuelve conflictos cuando la residencia es disputada entre administraciones.

Diferencias clave con el régimen común

Más allá de la escala, el IRPF foral se distingue del régimen común estatal en varios elementos estructurales:

1. Cuota única no desdoblada. En régimen común, la cuota se calcula sumando escala estatal y escala autonómica (cada CCAA fija la suya); en Euskadi se aplica una única escala foral. La armonización del 50/50 con tramo autonómico no opera.
2. Deducciones familiares como deducción de cuota. En régimen común, los mínimos personales y familiares reducen base imponible (efecto progresivo: vale más para rentas altas). En Euskadi son deducciones de cuota fijas (efecto plano: misma cantidad para todos).
3. Deducción por alquiler de vivienda habitual más generosa que la estatal, con porcentaje del 20 %–35 % según perfil y límite máximo deducible anual.
4. Tributación conjunta familiar con reducciones específicas que en régimen común se han ido vaciando de contenido pero que en Euskadi conservan utilidad práctica para parejas con disparidad de ingresos.
5. Régimen de impatriados (Ley Beckham foral) propio, regulado por norma foral, con condiciones distintas a la Ley 35/2006 estatal.
6. Plazo de declaración habitualmente coincidente con el estatal (mayo-junio) pero gestionado por la Hacienda Foral correspondiente, con campañas específicas y borrador propio.

El conjunto de diferencias hace que el IRPF foral sea, para perfiles familiares medios con cargas (descendientes, alquiler), algo más favorable que el régimen común. Para perfiles de muy alta renta, la diferencia con régimen común se estrecha o invierte en algunas comunidades con marginales bajos (Madrid, La Rioja).

Sentencias relevantes: el Concierto ante el Tribunal Constitucional

El régimen foral vasco ha sido revisado en numerosas ocasiones por el Tribunal Constitucional, generalmente para confirmar su encaje constitucional al amparo de la Disposición Adicional Primera CE. Algunas sentencias relevantes en materia de IRPF foral:

• STC 110/2014: avala la potestad normativa foral en IRPF para fijar deducciones autónomas distintas a las estatales, dentro de los límites de armonización del Concierto.
• STC 78/2014 y conexas: confirman la constitucionalidad de tipos forales diferenciados del régimen común, siempre que no produzcan efectos discriminatorios entre residentes de distintos territorios del Estado.
• STJUE C-428/06 y conexas (Unión General de Trabajadores de La Rioja): el Tribunal de Justicia de la Unión Europea avaló la compatibilidad del Concierto con el Derecho comunitario, descartando que los regímenes forales constituyeran ayudas de Estado selectivas siempre que se cumplan los criterios de autonomía institucional, procedimental y económica fijados en la sentencia Azores.

La doctrina consolidada es que la capacidad normativa foral en IRPF es plena, sujeta solo a los principios generales del Concierto y al respeto del marco constitucional. Los recursos del Estado contra normas forales del IRPF han sido escasos y, mayoritariamente, desestimados.

Timeline: cuatro décadas de Concierto Económico

• 1978 — Constitución Española. Disposición Adicional Primera ampara los derechos históricos forales.
• 1979 — Estatuto de Gernika (Ley Orgánica 3/1979). Reconoce el Concierto Económico como base del sistema tributario vasco.
• 1981 — Primer Concierto post-constitucional (Ley 12/1981). Aprueba el régimen tributario foral moderno.
• 1988-1990 — Primeras leyes forales completas de IRPF en los tres Territorios Históricos.
• 2002 — Aprobación del Concierto vigente (Ley 12/2002, de 23 de mayo), con vocación de permanencia indefinida.
• 2013-2014 — Las tres Diputaciones aprueban las normas forales de IRPF actualmente vigentes: NF 13/2013 (Bizkaia), NF 3/2014 (Gipuzkoa), NF 33/2013 (Álava).
• 2018 — STJUE Azores (criterios autonomía) y consolidación del régimen ante la UE.
• 2025 — Reforma fiscal coordinada de las tres haciendas forales: deflactación 2 %, refuerzo de deducciones familiares, ajustes en tributación del ahorro. Bizkaia NF 7/2025, Gipuzkoa NF 6/2025.
• 2026 — Entrada en vigor de la nueva escala deflactada y de las modificaciones de las deducciones, con efectos desde el 1 de enero.

Cita normativa destacada

Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — Boletín Oficial de Bizkaia núm. 238, de 13 de diciembre de 2013. Texto consolidado (artículo 75 reescrito por Norma Foral 7/2025 con efectos 1 de enero de 2026) en PDF oficial de la Diputación Foral de Bizkaia.

Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del IRPF del Territorio Histórico de Gipuzkoa — Boletín Oficial de Gipuzkoa de 22 de enero de 2014. Texto consolidado en web de la Diputación Foral de Gipuzkoa.

Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del IRPF del Territorio Histórico de Álava — BOTHA de 9 de diciembre de 2013, con modificaciones posteriores. Texto consolidado en PDF oficial de la Diputación Foral de Álava.

Marco constitucional: Ley 12/2002, de 23 de mayo, del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.