Comparativa IRPF Comunidad Foral de Navarra vs País Vasco Ejercicio 2026 Incluye régimen foral

IRPF Comunidad Foral de Navarra vs País Vasco

Foral frente a foral: el Concierto Económico vasco comparado con el Convenio Económico navarro, dos modelos distintos pero igualmente forales.

Por Cristian CorralesFuentes: Ley 35/2006 del IRPF y escalas autonómicasActualizado el

Importante — Régimen foral: Comunidad Foral de Navarra tributa al amparo del Convenio Económico, lo que implica que sus tramos representan ya el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas total y no se acumulan a la escala estatal como ocurre en las comunidades de régimen común. País Vasco tributa al amparo del Concierto Económico, lo que implica que sus tramos representan ya el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas total y no se acumulan a la escala estatal como ocurre en las comunidades de régimen común. Además, en ambos regímenes el mínimo personal se valora en cuota (no reduce la base liquidable): en el territorio foral del par es una minoración de importe fijo, escalonada según la renta en Navarra (1.084 € generales más un incremento para rentas bajas) y de 1.615 € en el País Vasco. Las cuotas forales de esta comparativa ya incorporan esa deducción. Esta comparativa se ciñe a la cuota anual, no a la retención mensual: en Bizkaia, uno de los tres territorios históricos vascos, la empresa no aplica la escala del impuesto para calcular lo que descuenta cada mes en la nómina, sino que consulta el cuadro de retenciones de Bizkaia, que fija el porcentaje según el rendimiento anual y el número de descendientes. Y para el panorama fiscal vasco completo más allá del IRPF —Patrimonio, Sucesiones y Donaciones, ITP-AJD e IVTM—, la síntesis está en Fiscalidad en el País Vasco 2026.

Contexto

La Comunidad Foral de Navarra aplica el Convenio Económico y el País Vasco el Concierto Económico, dos modelos diferentes de relación fiscal con el Estado que dan lugar a escalas propias del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ambos son forales y sustituyen íntegramente a la escala estatal del régimen común.

La comparativa es especialmente relevante para profesionales de la franja Pamplona-Vitoria-Bilbao, muy integrada económicamente, y para empresas con empleados residentes en ambos territorios. Cada foralidad tiene además su catálogo propio de deducciones: el País Vasco prima de manera especial a las familias numerosas y a las aportaciones a EPSV, mientras que Navarra conserva un mínimo personal autonómico generoso y una deducción potente por alquiler joven.

Escalas 2026 (foral y autonómica)

Comunidad Foral de Navarra

DesdeHastaTipo
0 € 4458 € 13,00 %
4458 € 10.030 € 22,00 %
10.030 € 21.175 € 25,00 %
21.175 € 35.663 € 28,00 %
35.663 € 51.266 € 36,50 %
51.266 € 66.869 € 41,50 %
66.869 € 89.159 € 44,00 %
89.159 € 139.310 € 47,00 %
139.310 € 195.034 € 49,00 %
195.034 € 334.344 € 50,50 %
334.344 € ∞ 52,00 %

Fuente: Decreto Foral Legislativo 4/2008 Texto Refundido IRPF Navarra (arts. 59 y 60), con la escala deflactada por la Ley Foral 22/2023 de 26 de diciembre (3 %, art. 59.1) y las novedades de 2026 de la Ley Foral 17/2025

País Vasco

DesdeHastaTipo
0 € 18.080 € 23,00 %
18.080 € 36.160 € 28,00 %
36.160 € 54.240 € 35,00 %
54.240 € 77.450 € 40,00 %
77.450 € 107.260 € 45,00 %
107.260 € 142.960 € 46,00 %
142.960 € 208.390 € 47,00 %
208.390 € ∞ 49,00 %

Fuente: Norma Foral 13/2013 del IRPF de Bizkaia (art. 75), con la deflactación del 2 % de la Norma Foral de Presupuestos de Bizkaia para 2026 (efectos 1-1-2026). Escala uniforme con Gipuzkoa (NF 6/2025, BOG) y Álava (NF 21/2025, BOTHA).

Seis escenarios de renta

La tabla siguiente recoge la cuota total del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En las comunidades de régimen común suma el tramo estatal y el autonómico, y parte del mínimo personal general de cinco mil quinientos cincuenta euros en la escala estatal.

En los territorios forales es la cuota de su escala única, sin tramo estatal, y el mínimo es una deducción en cuota (importe en el aviso foral). Se aplica sobre el rendimiento neto anual de cada contribuyente. Todo ello sin entrar a considerar las deducciones autonómicas específicas, que se detallan más abajo. En ambos regímenes el mínimo personal se valora en cuota.

En el territorio foral del par es una minoración de importe fijo, y las cifras de la tabla ya la incorporan. Los importes proceden de nuestro motor de cálculo, que aplica los tramos oficiales en vigor para el ejercicio 2026.

Rendimiento neto Cuota Comunidad Foral de Navarra Cuota País Vasco Diferencia Gana
18.000 € 1.479,08 € 2.525,00 € 1.045,92 € Comunidad Foral de Navarra
25.000 € 3.976,63 € 4.481,00 € 504,37 € Comunidad Foral de Navarra
35.000 € 7.378,63 € 7.281,00 € 97,63 € País Vasco
50.000 € 12.797,28 € 12.449,80 € 347,48 € País Vasco
70.000 € 21.112,25 € 20.237,80 € 874,45 € País Vasco
100.000 € 34.637,48 € 33.365,30 € 1.272,18 € País Vasco

Veredicto

En rentas bajas Navarra es claramente más barata gracias al incremento de su deducción por mínimo personal para rentas bajas: en torno a mil euros de ahorro anual a dieciocho mil euros y unos quinientos a veinticinco mil.

Hacia los treinta y cinco mil euros ambas escalas convergen, y a partir de ahí el País Vasco pasa a resultar más barato con un diferencial que crece con la renta: unos trescientos cincuenta euros a cincuenta mil, cerca de novecientos a setenta mil y más de mil doscientos a cien mil euros anuales, brecha que sigue ampliándose en los tramos superiores por el marginal navarro del cincuenta y dos por ciento frente al cuarenta y nueve vasco.

Conviene integrar en la decisión las deducciones específicas y la posibilidad de usar EPSV o planes de pensiones, instrumentos que el régimen foral vasco premia con especial intensidad.

El corredor Comunidad Foral de Navarra–País Vasco en la práctica

Esta es la única comparativa del conjunto donde se enfrentan dos haciendas forales: Navarra recauda y regula su IRPF mediante el Convenio Económico, mientras Álava, Bizkaia y Gipuzkoa lo hacen a través del Concierto Económico y tres Normas Forales distintas.

Hay tres haciendas forales vascas con la misma escala y el mismo mínimo, que se diferencian en deducciones y gestión: un trabajador de Vitoria tributa ante la Hacienda alavesa y otro de Bilbao ante la vizcaína, algo que despista a quien llega desde la tributación navarra, centralizada en una sola Hacienda Foral en Pamplona.

El corredor real es corto y muy transitado. La A-1 enlaza Pamplona con Vitoria en algo más de noventa minutos, y la conexión hacia Bilbao por la AP-68 o la A-15 mete a diario a navarros en empresas vascas y a vascos en el polo industrial y de servicios de la Cuenca de Pamplona. El perfil típico que se plantea el salto es el técnico industrial, el sanitario o el cuadro de automoción que cambia de planta entre Landaben, Vitoria-Gasteiz y el entorno del Nervión sin moverse demasiado.

Aquí la regla de los 183 días tiene un matiz crítico: ambos territorios son forales, así que no basta con "estar en el País Vasco", sino que se afina por territorio histórico. Quien reparte el año entre Pamplona y Bilbao debe acreditar dónde está su vivienda habitual y su centro de intereses, porque eso decide si declara en la hacienda vizcaína o en la navarra.

Deducciones destacadas

Comunidad Foral de Navarra

  • Deducción por trabajo. 1.400 € si el rendimiento neto del trabajo no pasa de 12.500 €. Después baja por tramos: 700 € entre 17.500 y 35.000 €, y 400 € por encima de 50.000 €. Es la deducción que alcanza a casi todos los asalariados navarros.
  • Mínimo personal y rentas bajas. El mínimo personal es de 1.084 € y se resta de la cuota. Si tus rentas no pasan de 17.500 €, se le suman 1.280 €; el incremento va bajando hasta desaparecer a los 32.000 €. Es la novedad de 2026 para las rentas bajas.
  • Alquiler de la vivienda habitual. 15 % de lo pagado, hasta 1.500 €, o 20 % hasta 1.600 € si tienes menos de 30 años o formas una familia monoparental. Exige rentas de hasta 30.000 €. Los jóvenes de 23 a 35 años pueden pedir además el alquiler de emancipación: 50 % hasta 280 € al mes.
  • Vivienda habitual comprada antes de 2013. La deducción por inversión en vivienda está derogada desde 2018. Solo la aplica, como régimen transitorio, quien compró antes de 2013 y ya la deducía: 15 % de una base máxima de 7.000 € al año.
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País Vasco

  • Minoración de cuota. 1.615 € por declaración, que se restan de la cuota de la escala general. La aplican todos los contribuyentes sin pedirla. En Álava, 200 € más si vives en un núcleo rural de hasta 500 habitantes.
  • Hijos y descendientes. En Bizkaia y Gipuzkoa, 682 € por el primero y 844 € por el segundo, más 394 € por cada menor de 6 años. En Álava los importes son mayores: 734,80 € por el primero y 909,70 € por el segundo.
  • Alquiler de la vivienda habitual. 20 % de lo pagado, hasta 1.600 €, o 35 % hasta 2.800 € si tienes menos de 36 años, familia numerosa o monoparental. Desde 2026, en contratos firmados o prorrogados, tu base liquidable general y la del ahorro no pueden superar cada una los 68.000 €.
  • Compra de la vivienda habitual. 18 % de lo invertido, hasta 1.530 € al año, y 23 % hasta 1.955 € si tienes menos de 36 años. Para viviendas compradas desde 2026 rige el mismo límite de 68.000 € de base liquidable.
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Preguntas frecuentes

Trabajo en una planta de Vitoria pero quiero seguir viviendo en Pamplona, ¿con qué hacienda tributo?

Con la Hacienda Foral de Navarra, no con la alavesa. El IRPF de un trabajador por cuenta ajena lo recauda la hacienda del territorio donde tienes tu residencia habitual (vivienda y centro de intereses), no donde está la empresa. Si vives en Pamplona y cruzas a diario a Vitoria por la A-1, presentas tu declaración en Navarra y se te aplican las deducciones navarras. Tu empresa alavesa practicará las retenciones según la normativa que corresponda, pero el ajuste final se hace en tu declaración navarra.

¿Puedo deducir mis aportaciones a una EPSV vasca si me traslado a Navarra?

Las EPSV (Entidades de Previsión Social Voluntaria) son un instrumento propio del País Vasco con su propio límite de reducción en el IRPF foral vasco. Si pasas a ser residente fiscal en Navarra, tu base imponible se rige por la normativa navarra, que articula la previsión social principalmente a través de planes de pensiones y EPSV con sus propios límites de reducción.

Conviene revisar el encaje antes de mudarte, porque el tratamiento y los topes de aportación deducible no son idénticos entre el sistema vasco de EPSV y el navarro, y un cambio de residencia a mitad de año puede dejar parte de la aportación sin el ahorro fiscal previsto.

Si reparto el año entre Bilbao y Pamplona, ¿cómo se decide en qué hacienda foral declaro?

No se decide por país sino por territorio. Al ser ambos forales, se aplica el criterio de permanencia: tributas donde residas más días del año natural y, en caso de empate o duda, donde radique tu principal centro de intereses económicos. Vivir entre Bilbao y Pamplona obliga a acreditar dónde está tu vivienda habitual (empadronamiento, consumos, contrato de alquiler o hipoteca). Esa prueba determina si te corresponde la Norma Foral de Bizkaia o el Convenio navarro, con deducciones y mínimos distintos en cada caso.

¿Es legal cambiar de residencia fiscal entre Comunidad Foral de Navarra y País Vasco?

Sí, siempre que el traslado sea real y efectivo. El art. 72 LIRPF atribuye la residencia a la comunidad donde el contribuyente permanece más días del año natural y, solo si eso no puede determinarse, a aquella donde tiene su principal centro de intereses. Un empadronamiento ficticio sin vivienda ni trabajo real en la nueva CCAA puede ser impugnado por la AEAT y por la Hacienda autonómica afectada, con liquidaciones retroactivas e intereses de demora.

¿Qué documentación necesito para justificar la residencia en la Comunidad Foral de Navarra o País Vasco?

Contrato de alquiler o escritura, empadronamiento, facturas de suministros (luz, agua, gas), matriculación del vehículo, tarjeta sanitaria autonómica, colegio de los hijos y cualquier documento que acredite presencia efectiva más de 183 días al año. Si trabajas por cuenta propia, también el centro real de explotación (coworking, oficina, almacén) ayuda a defender el cambio.

¿Se puede tributar en el País Vasco viviendo en la Comunidad Foral de Navarra?

Legalmente no. La residencia fiscal se determina por hechos objetivos, no por una casilla del IRPF. Si la AEAT o la Hacienda autonómica detectan que el centro de intereses está en otra CCAA, regularizan la renta con sanción. La STS de 12-06-2019 (entre otras) recuerda que la residencia fiscal es una cuestión fáctica, no de declaración.

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