IRPF Comunidad Foral de Navarra vs País Vasco

Con la Hacienda Foral de Navarra, no con la alavesa. El IRPF de un trabajador por cuenta ajena lo recauda la hacienda del territorio donde tienes tu residencia habitual (vivienda y centro de intereses), no donde está la empresa. Si vives en Pamplona y cruzas a diario a Vitoria por la A-1, presentas tu declaración en Navarra y se te aplican las deducciones navarras. Tu empresa alavesa practicará las retenciones según la normativa que corresponda, pero el ajuste final se hace en tu declaración navarra.

Las EPSV (Entidades de Previsión Social Voluntaria) son un instrumento propio del País Vasco con su propio límite de reducción en el IRPF foral vasco. Si pasas a ser residente fiscal en Navarra, tu base imponible se rige por la normativa navarra, que articula la previsión social principalmente a través de planes de pensiones y EPSV con sus propios límites de reducción. Conviene revisar el encaje antes de mudarte, porque el tratamiento y los topes de aportación deducible no son idénticos entre el sistema vasco de EPSV y el navarro, y un cambio de residencia a mitad de año puede dejar parte de la aportación sin el ahorro fiscal previsto.

No se decide por país sino por territorio. Al ser ambos forales, se aplica el criterio de permanencia: tributas donde residas más días del año natural y, en caso de empate o duda, donde radique tu principal centro de intereses económicos. Vivir entre Bilbao y Pamplona obliga a acreditar dónde está tu vivienda habitual (empadronamiento, consumos, contrato de alquiler o hipoteca). Esa prueba determina si te corresponde la Norma Foral de Bizkaia o el Convenio navarro, con deducciones y mínimos distintos en cada caso.

Sí, siempre que el traslado sea real y efectivo. El art. 72 LIRPF exige permanecer más de 183 días del año natural en la CCAA donde se declara la residencia, o tener en ella el núcleo principal de intereses económicos. Un empadronamiento ficticio sin vivienda ni trabajo real en la nueva CCAA puede ser impugnado por la AEAT y por la Hacienda autonómica afectada, con liquidaciones retroactivas e intereses de demora.

Contrato de alquiler o escritura, empadronamiento, facturas de suministros (luz, agua, gas), matriculación del vehículo, tarjeta sanitaria autonómica, colegio de los hijos y cualquier documento que acredite presencia efectiva más de 183 días al año. Si trabajas por cuenta propia, también el centro real de explotación (coworking, oficina, almacén) ayuda a defender el cambio.

Legalmente no. La residencia fiscal se determina por hechos objetivos, no por una casilla del IRPF. Si la AEAT o la Hacienda autonómica detectan que el centro de intereses está en otra CCAA, regularizan la renta con sanción. La STS de 12-06-2019 (entre otras) recuerda que la residencia fiscal es una cuestión fáctica, no de declaración.