Dónde tributa: solo en España
El convenio entre España y Suiza resuelve las pensiones en una frase, y la frase es exclusiva: la pensión tributa en el país donde vive quien la cobra, y en ningún otro.
La AVS es el primer pilar suizo, el seguro público de vejez al que cotiza todo el que trabaja allí, y la Dirección General de Tributos lleva años aplicándole este artículo bajo el nombre con el que aparece en las cartas de sus perceptores: la «Caja Suiza de Compensación», que es la Caisse suisse de compensation de Ginebra, el organismo que paga las rentas de la AVS a quien vive fuera de Suiza.
En 2016 resolvió el caso de un ciudadano suizo residente en España con dos pensiones suizas, y en 2023 el de una pensionista con la AVS y una pensión española a la vez, y en las dos la respuesta fue la misma: la AVS tributa en España.
La única excepción es el artículo 19, para pensiones de empleo público suizo cobradas por quien tiene la nacionalidad suiza, que tributan en Suiza y en España quedan exentas con progresividad; si trabajaste para un ente público suizo pero eres solo español, tu pensión también tributa aquí.
«Solo» significa que no hay doble imposición que corregir: la deducción del artículo 80 de la ley del IRPF, que tanto juego da con otras rentas, aquí no tiene nada que deducir. Y eso enlaza con la segunda pregunta que se hace todo el mundo.
Por qué llega bruta desde Suiza
Suiza sí retiene en origen sobre muchas rentas pagadas al extranjero, y entre ellas están las prestaciones de previsión: la ley federal somete a retención las pensiones de empleo público y las de las instituciones de previsión profesional y de la previsión individual vinculada, es decir, el segundo y el tercer pilar. La AVS no está en esa lista. No es un olvido nuestro: lo dice el propio órgano de control financiero de la Confederación en un informe que pedía, precisamente, crear esa retención:
España sí grava este tipo de rentas, así que la frase, para nosotros, se lee al revés: la AVS llega bruta y tributa entera aquí. No hay formulario de devolución que rellenar ni retención suiza que reclamar, porque nunca la hubo.
Otra cosa es la renta mensual del segundo pilar, la de la caja de pensiones de tu antigua empresa.
Ahí la ley suiza sí prevé retención, pero su ordenanza la somete al derecho internacional: para una renta pagada a un residente en España, cuya potestad el convenio reserva a España, la caja no debería retener, siempre que tenga constancia escrita de que vives en el extranjero y la verifique periódicamente.
Si retiene igualmente, la devolución se pide al cantón donde la caja tiene su sede con el formulario Q-IS de la Administración Federal, el mismo que explicamos para el capital en la guía del segundo pilar al volver.
Al cien por cien, sin el 30 %
En España la AVS es rendimiento del trabajo, en el mismo apartado que las pensiones de nuestra Seguridad Social:
Y aquí está el malentendido más caro. Las consultas más citadas sobre pensiones suizas hablan de una reducción del 30 %, y es verdad que existe, pero las dos son sobre un capital de viudedad cobrado de una sola vez. La ley es explícita con quien cobra mes a mes:
Una AVS mensual, o una renta mensual del segundo pilar, entra en la base general al cien por cien, cada año, sin rebaja. El 30 % es exclusivamente para quien rescata en un único pago, y esa es otra guía. Lo que sí tienes, como cualquier pensionista, es el mínimo del contribuyente ampliado por edad, 6.700 € a partir de los 65 años y 8.100 € a partir de los 75, que se descuenta en la cuota.
El umbral bajo y el susto de junio
Como nadie retiene, la Agencia Tributaria no tiene noticia de tu AVS por la vía normal, y la ley lo compensa bajando el umbral a partir del cual estás obligado a declarar. Con un solo pagador español el límite es de 22.000 €; con un pagador que no está obligado a retener, baja:
Tributos lo aplicó en 2023 exactamente a este caso, una pensionista con la AVS y una pensión española, y razonó por qué la Caja Suiza de Compensación es un pagador no obligado a retener:
Los 14.000 euros eran el umbral de 2022; hoy son 15.876 €. Y la consecuencia práctica es la que da nombre a este apartado: si toda tu renta es la AVS, no has adelantado ni un euro a Hacienda durante el año, y la cuota entera se ingresa con la declaración, en junio, de una vez o en dos plazos.
Quien tiene además una pensión española puede amortiguar el golpe pidiendo al Instituto Nacional de la Seguridad Social un tipo de retención más alto del que le corresponde, que la normativa permite solicitar por escrito.
La cuenta con dos pensiones, en 2026
Pongamos cifras. Antonio, jubilado en Vigo, cobra 1.800 CHF al mes de AVS por sus años en Ginebra y 900 € al mes de la Seguridad Social española por los cotizados aquí, en catorce pagas: son dos pensiones separadas, cada país paga la suya por sus propios años, como fija el reglamento europeo de coordinación que Suiza aplica por su acuerdo de libre circulación. Y 2026 trae una novedad suiza que cambia la cuenta:
Desde 2026 la AVS se paga en trece mensualidades, y la decimotercera llega en diciembre. Los 1.800 CHF de Antonio son 23.400 CHF al año, no 21.600, y al cambio de referencia del Banco Central Europeo de mediados de septiembre de 2026, unos 24.786 €.
El manual de Renta manda convertir «aplicando el tipo de cambio oficial», el que publica el Banco Central Europeo, y como cada mensualidad se devenga en su mes, lo razonable es usar el cambio de cada día de cobro; aquí usamos uno solo para que las cifras se puedan seguir.
| Rentas de Antonio | Base | Cuota IRPF | Tipo medio |
|---|---|---|---|
| Solo la pensión española | 12.600 € | 1.065,75 € | 8,5 % |
| Solo la AVS | 24.786 € | 4.074,06 € | 16,4 % |
| Las dos juntas | 37.386 € | 7.743,50 € | 20,7 % |
Motor de nuestras calculadoras de IRPF, escala estatal y autonómica de Madrid de 2026, mínimo del contribuyente de mayores de 65 años valorado en cuota, sin otras rentas ni reducciones. En otra comunidad la cifra cambia algo; el mecanismo, no.
Las dos pensiones juntas pagan 7.743,50 €, bastante más que la suma de lo que pagaría cada una por separado, porque la escala es progresiva y la segunda pensión entra ya en tramos más altos: el tipo marginal de Antonio es del 35,9 %.
Y de esos 7.743,50 €, la Seguridad Social española solo le habrá retenido lo que corresponde a sus 12.600 € vistos aisladamente, si es que le ha retenido algo. El resto, unos 645 € al mes, se lo encuentra de golpe en la declaración. Puedes reproducir tu caso con la calculadora del modelo 100, sumando las dos pensiones en euros como sueldo bruto.
Un último apunte para quien cobra menos: si la AVS es tu única renta y no llega a 15.876 € al año, no estás obligado a declarar. Pero con la decimotercera paga y un franco fuerte, una AVS de poco más de 1.150 francos al mes ya roza el umbral, y conviene hacer la cuenta cada enero con el certificado de la Caja en la mano.
Y si en su día rescataste el segundo pilar en capital, o vas a hacerlo, esa es otra historia, con su 30 % y su retención cantonal: la contamos en la guía del segundo pilar al volver a España.
Cada año, recuerda
- Comunica a la Caja Suiza de Compensación tu domicilio en España. Es quien paga la AVS fuera de Suiza y quien aplica los convenios. Con el domicilio actualizado, la renta llega bruta y en la cuenta que elijas, en francos o en euros.
- Guarda el certificado anual de la Caja. Es la prueba del importe bruto cobrado, con la decimotercera paga de diciembre. Lo necesitas para la casilla de rendimientos del trabajo y por si llega una carta.
- Convierte cada mensualidad al cambio del día. El tipo oficial es el que publica el Banco Central Europeo. Con 1.800 francos al mes en 2026 son unos 24.800 euros al año, no los 21.600 de doce pagas en francos.
- Comprueba si te toca declarar con el umbral bajo. La Caja no está obligada a retener, así que el umbral es de 15.876 euros, no de 22.000. Con la AVS del ejemplo lo superas de largo.
- Prepárate para pagar todo en junio. Nadie ha retenido nada: la cuota se ingresa entera con la declaración, o en dos plazos. Si además cobras pensión española, puedes pedir al Instituto Nacional de la Seguridad Social que te retenga más para no llegar a junio sin colchón.
Fechas para la agenda: la campaña de la Renta de 2026 empieza en abril de 2027 y termina el 30 de junio, con el segundo plazo del pago en noviembre; el certificado anual de la Caja Suiza de Compensación llega en enero. Si tu pensión viene de Alemania en vez de Suiza, la lógica del convenio es otra, con tributación compartida y deducción, y la contamos en la guía de la pensión alemana. Y el caso inverso tiene su propia guía: la pensión española cobrada viviendo en Suiza.
Preguntas frecuentes
Cobro la AVS y vivo en España. ¿Dónde tributa?
Solo en España. El artículo 18 del convenio reserva las pensiones por un empleo anterior al Estado de residencia, y Suiza no puede gravarla. Es una tributación exclusiva, no compartida, así que no hay nada que deducir por doble imposición: no ha habido impuesto suizo que deducir.
¿Suiza me retiene algo antes de pagarme?
No. La ley suiza solo prevé retención en origen para las prestaciones del segundo y del tercer pilar pagadas al extranjero, no para la AVS. El propio órgano de control financiero de la Confederación lo dejó por escrito en 2017: como el derecho fiscal suizo no prevé la imposición en la fuente de las rentas del primer pilar exportadas, el pensionista no tributa en absoluto si su país de residencia no grava esa renta. España sí la grava, así que la AVS te llega bruta y tributa aquí entera.
¿Se aplica la reducción del 30 % de las pensiones?
No, y es el error más frecuente en las consultas sobre pensiones suizas. La reducción del 30 % del artículo 18.3 de la ley del IRPF es para las prestaciones que se cobran en forma de capital, en un solo pago, con más de dos años desde la primera aportación. El propio artículo 18.1 dice que los porcentajes de reducción no se aplican cuando la prestación se percibe en forma de renta. Una AVS mensual, o una renta del segundo pilar mes a mes, entra al cien por cien.
Cobro 1.800 francos de AVS y 900 euros de pensión española. ¿Tengo que declarar?
Sí. Con más de un pagador el umbral general de 22.000 euros baja a 15.876, y baja al mismo importe por otra razón que Tributos ha confirmado para la Caja Suiza de Compensación: no está obligada a retener. La AVS del ejemplo son unos 24.800 euros al año al cambio de septiembre de 2026, que superan ese umbral por sí solos. Sumando la pensión española, la cuota en Madrid ronda los 7.700 euros, y como nadie ha retenido nada, se paga con la declaración.
Mi caja de pensiones suiza me retiene en la renta del segundo pilar. ¿Es correcto?
Para una renta mensual pagada a un residente en España, no debería: la ordenanza suiza de la retención en origen somete estas rentas a retención «en la medida en que el derecho internacional no disponga otra cosa», y el convenio da la potestad exclusiva a España. La caja necesita constancia escrita de que vives en el extranjero y la verifica periódicamente.
Si aun así retiene, la devolución se pide al cantón donde tiene su sede la caja con el formulario Q-IS de la Administración Federal, el mismo que para el capital.
¿Cómo se convierte a euros y en qué casilla va?
El manual de Renta manda convertir al tipo de cambio oficial, que es el que publica el Banco Central Europeo, y como cada mensualidad se devenga en su mes, lo razonable es aplicar el cambio de cada día de cobro. En la declaración es un rendimiento dinerario del trabajo, en el mismo apartado que un sueldo o una pensión española, con la Caja Suiza de Compensación como pagador sin retención.