Todo depende de una fecha
Antes de nada hay que deshacer una confusión que circula mucho, porque mezcla dos situaciones que la ley trata de manera distinta. La regla general del convenio es simple y favorable: las pensiones tributan solo donde vive quien las cobra. Si resides en España, tu pensión alemana es asunto de Hacienda española y de nadie más.
Esa regla tiene una excepción que se introdujo en el convenio de 2011, y viene con una fecha escrita en la propia norma.
Léelo con calma, porque de esa fecha depende todo lo demás. Si empezaste a cobrar tu pensión alemana antes del 31 de diciembre de 2014, Alemania no puede gravarla: la excepción no te alcanza. Y eso deja fuera, precisamente, a los emigrantes de los años sesenta y setenta, que son quienes más miedo tienen a este asunto.
| Cuándo nació tu derecho a la pensión | Alemania | España |
|---|---|---|
| Empezaste a cobrar la pensión alemana ANTES del 31 de diciembre de 2014 La inmensa mayoría de los emigrantes de los años sesenta y setenta. | No puede gravarla | Tributa aquí, y solo aquí |
| El derecho nació entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2029 Quien se jubiló en la última década. | Puede gravar, con un tope del 5 % del importe bruto | Tributa aquí, deduciendo lo pagado en Alemania |
| El derecho nace a partir del 1 de enero de 2030 Quien se jubile en el futuro. | Puede gravar, con un tope del 10 % del importe bruto | Tributa aquí, deduciendo lo pagado en Alemania |
En los tres casos la pensión se declara en España como rendimiento del trabajo, igual que una pensión de la Seguridad Social española, con su reducción por rendimientos del trabajo y con el mínimo del contribuyente incrementado por edad, que es lo que hace que muchas pensiones modestas acaben sin pagar nada. Lo que cambia entre las tres filas es si además hay un impuesto alemán que descontar.
Por qué tienes que declarar aunque cobres poco
Aquí está el corazón del problema, y la razón de que tanta gente se viera sorprendida. Casi todo el mundo conoce la cifra de 22.000 euros por debajo de la cual no hay que presentar declaración. Lo que casi nadie sabe es que ese límite solo vale en el caso más simple: un único pagador obligado a retener en España. Con una pensión extranjera de por medio, hay tres caminos distintos que lo rompen.
| Situación | Qué ocurre con el límite |
|---|---|
| Cobras además una pensión española | Son dos pagadores. En cuanto lo que percibes del segundo por orden de cuantía pasa de 1.500 € al año, el límite baja de 22.000 a 15.876 €. |
| La pensión alemana es tu única renta | La entidad alemana no es un pagador obligado a retener conforme a la normativa española, y la ley baja el límite a 15.876 € cuando el pagador no está obligado a retener. |
| Alemania te ha gravado la pensión | Si tienes derecho a la deducción por doble imposición internacional, la ley obliga a declarar EN TODO CASO, sin importar el importe. |
La tercera es la más contundente y la que más conviene retener, porque no admite matices de cuantía.
Es decir: si Alemania ha gravado tu pensión y quieres descontarte ese impuesto, estás obligado a declarar aunque cobres muy por debajo de cualquier umbral. Sobre la segunda vía conviene una precisión honesta: la ley baja el límite a 15.876 euros «cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener», y una entidad alemana no lo está conforme a la normativa española; el artículo no menciona expresamente a los pagadores extranjeros, pero esa es la lectura que sostiene la práctica habitual. Si tu caso está justo en la frontera, contrástalo antes con la Agencia Tributaria.
Cómo se evita pagar dos veces
Cuando Alemania sí ha podido gravar la pensión, España no ignora ese impuesto: lo descuenta con la deducción por doble imposición internacional. Pero funciona como un tope, no como una devolución, y esa diferencia importa.
La ley permite restar de tu cuota la menor de dos cantidades: el importe efectivamente pagado en el extranjero por un impuesto de naturaleza análoga, o el resultado de aplicar tu tipo medio efectivo español a la parte de la renta gravada fuera. Si el impuesto alemán fuera más alto que lo que te corresponde por la segunda regla, el exceso no se recupera. En la práctica, con el tope del 5 % que fija el convenio, lo habitual es que la deducción cubra todo el gravamen alemán.
Para aplicarla necesitas el justificante alemán de lo pagado. Y recuerda lo dicho arriba: pedir esta deducción te obliga a declarar, sea cual sea el importe de tu pensión.
Qué grava Alemania cuando puede
Si tu derecho nació desde 2015 y Alemania entra en juego, conviene saber cómo funciona su sistema, porque no se parece al español. Alemania no retiene en la pensión: liquida. La oficina competente es una sola para todos los pensionistas que viven fuera, el Finanzamt de Neubrandenburg, que se define a sí misma como «la única oficina tributaria de Alemania competente de forma centralizada para todos los que viven en el extranjero y perciben de Alemania únicamente pensiones». Si recibes una carta suya, no es una estafa.
Además, allí no se grava toda la pensión, sino una parte que depende del año en que empezaste a cobrarla y que queda fijada de por vida: es el llamado Besteuerungsanteil. Quien empezó a cobrar hasta 2005 tiene el 50 %; quien se jubila en 2026, el 84 %; y a partir de la cohorte de 2058 se grava el 100 %. Hay un detalle poco intuitivo: el importe exento se calcula una sola vez, sobre la pensión del primer año completo, y se congela. Las subidas posteriores se gravan enteras, así que la parte sujeta crece con cada revalorización aunque el porcentaje de tu cohorte no cambie.
La regularización de 2015
Merece la pena contar qué pasó, porque explica el miedo que todavía rodea a este asunto. Cuando España y Alemania empezaron a cruzar datos, la Agencia Tributaria descubrió miles de pensiones extranjeras no declaradas y envió liquidaciones con sus recargos y sanciones. El perfil del afectado era casi siempre el mismo: personas de edad avanzada, con pensiones modestas, convencidas de que aquello ya había tributado en Alemania.
La respuesta del legislador fue una ventana extraordinaria de seis meses, del 1 de enero al 30 de junio de 2015, para regularizar los ejercicios no prescritos sin recargos, sin intereses y sin sanciones, y para condonar lo que ya se hubiera girado, incluso cuando la liquidación era firme. La propia ley la llamó improrrogable, y lo fue: no ha habido reapertura, ni segunda ventana, ni norma posterior que module el tratamiento de las pensiones extranjeras.
Hoy, por tanto, cualquier regularización pendiente sigue el régimen ordinario, con sus recargos por presentación fuera de plazo. Si arrastras ejercicios sin declarar, la diferencia entre presentarlos tú antes de que Hacienda te escriba, o después, es exactamente la diferencia entre un recargo y una sanción: lo explicamos en la guía de la declaración complementaria.
Antes de la próxima campaña
- Averigua en qué año nació tu derecho a la pensión. Es el dato que decide si Alemania puede gravarla o no. Está en la resolución de concesión de la entidad gestora alemana.
- Reúne el certificado anual de tu pensión alemana. La entidad gestora envía cada año un resumen con el importe bruto abonado. Es la base de tu declaración española.
- Comprueba si estás obligado a declarar. Con una pensión extranjera, lo más probable es que sí, aunque el importe te parezca bajo. Las tres vías están explicadas más abajo.
- Declara la pensión como rendimiento del trabajo. No es una renta exótica: entra en tu declaración igual que una pensión española, con su reducción por rendimientos del trabajo.
- Si Alemania te ha gravado, aplica la deducción por doble imposición. Necesitarás el justificante alemán del impuesto efectivamente pagado. Y ten presente que la deducción tiene un tope.
- Si te llega una carta del Finanzamt de Neubrandenburg, no la ignores. Es la oficina alemana que gestiona a los pensionistas residentes en el extranjero. Contesta, aunque creas que no te corresponde pagar allí.
La campaña de la Renta abre en abril. Si es tu primer año declarando la pensión alemana, prepara antes el certificado anual alemán y la resolución con la fecha de concesión: con esos dos papeles, lo demás es una declaración normal. Y si además conservas un piso alquilado en España o en Alemania, mira también cómo tributa el alquiler y la guía de la Renta de los pensionistas.
Preguntas frecuentes
- Cobro mi pensión alemana desde 1998: ¿me puede reclamar algo Alemania?
- No por esa pensión. El convenio permite a Alemania gravar las pensiones de su seguridad social solo cuando el derecho a percibirlas nace a partir del 31 de diciembre de 2014. Si empezaste a cobrarla antes, la regla que se aplica es la general: tributa únicamente en tu país de residencia, es decir, en España. Esto deja fuera a prácticamente todos los emigrantes de los años sesenta y setenta.
- Mi pensión no llega a 15.000 euros: ¿tengo que declarar igualmente?
- Con mucha probabilidad, sí, y es el error que más disgustos ha dado. El límite general de 22.000 euros solo vale cuando hay un único pagador obligado a retener en España, y una entidad alemana no lo es. Además, si cobras también una pensión española tienes dos pagadores. En cualquiera de esos casos el límite baja a 15.876 euros. Y hay un tercer supuesto que no depende de ninguna cifra: quien tiene derecho a la deducción por doble imposición internacional está obligado a declarar en todo caso.
- ¿Cómo evito pagar dos veces por la misma pensión?
- Con la deducción por doble imposición internacional, que resta de tu cuota española lo pagado en Alemania. Pero conviene entender que es un tope, no una devolución: la ley permite deducir la menor de dos cantidades, el impuesto efectivamente satisfecho fuera o el resultado de aplicar tu tipo medio efectivo español a esa parte de la renta. Si el gravamen alemán fuera superior, el exceso no se recupera.
- Me ha llegado una carta de un Finanzamt que no conozco. ¿Es una estafa?
- Probablemente no. El Finanzamt de Neubrandenburg es la única oficina tributaria alemana competente, de forma centralizada, para quienes viven en el extranjero y perciben de Alemania únicamente pensiones. Que te escriba no significa automáticamente que debas pagar allí: depende de la fecha en que nació tu derecho. Lo que no conviene es ignorar la carta.
- ¿Sigue abierta la regularización especial de pensiones del extranjero?
- No, y no se ha reabierto. Fue una ventana extraordinaria de seis meses, del 1 de enero al 30 de junio de 2015, que la propia ley calificó de improrrogable: permitía regularizar los ejercicios no prescritos sin recargos, intereses ni sanciones, e incluso condonar lo ya girado. Hoy cualquier regularización sigue el régimen ordinario, con sus recargos.