Te fuiste a Suiza en septiembre
y sigues siendo residente español

España no parte el año

Otros países sí lo hacen: el Reino Unido tiene un régimen de año partido y Alemania cuenta con reglas propias para el año de entrada y salida. La ley española es de una sola pieza:

El artículo siguiente solo prevé un período más corto por fallecimiento. No existe la figura del residente de enero a agosto: o se es contribuyente del IRPF los doce meses del año, o no se es en absoluto ese año. Lo que la fecha de la mudanza decide no es qué parte del año tributa en cada sitio, sino cuál de las dos cosas te pasa, y lo decide el primer criterio del artículo 9:

Lucía ha pasado en España 243 días del año antes de coger el avión. Es residente, y lo es de todo 2026. Ni el contrato suizo, ni el permiso B, ni el empadronamiento en Zúrich cambian esa cuenta; solo cuentan para el año siguiente, en el que ya no pisará España más de 183 días.

La frontera está en el 2 de julio: quien se va antes no llega a los 183 días y, si acredita su residencia suiza, ese año no es contribuyente del IRPF. Pero tampoco se libra: su sueldo español de enero a junio pasa entonces al impuesto de no residentes, al 24 % sobre el íntegro y sin mínimo personal, porque Suiza no es Unión Europea ni Espacio Económico Europeo.

Hay además un segundo criterio, el del núcleo de intereses económicos, y una presunción por el cónyuge y los hijos menores que sigan viviendo en España, que pueden hacer residente a quien se fue en marzo; los explicamos en la guía del país.

La cuenta: el sueldo suizo en tu IRPF

Ser residente todo el año tiene una consecuencia mecánica: se declara la renta mundial. El convenio permite a Suiza gravar el sueldo por el trabajo ejercido allí, y a España, como Estado de residencia, le manda deducir el impuesto suizo:

La deducción la regula la ley española, y tiene un tope que es el que decide la factura:

Vamos con Lucía. Ha cobrado 30.000 € brutos en Madrid de enero a agosto, con sus cotizaciones y su retención normales, y cobra 40.000 CHF brutos de septiembre a diciembre en Zúrich, que al cambio de mediados de septiembre de 2026 son 42.368 €. De ese sueldo restamos las cotizaciones sociales obligatorias suizas, 2.560 CHF de vejez, invalidez y desempleo, que son gasto deducible del trabajo. Las cifras salen del motor de nuestras calculadoras de IRPF, con la escala de Madrid y sin otras reducciones:

La deducción es la menor de dos cantidades. La primera es el impuesto suizo efectivamente pagado, 5.771 €; la segunda, el tipo medio efectivo español, 28,3 %, aplicado a la base suiza, que da 11.207 €. Gana la primera, porque Suiza es más barata que España, y por eso la deducción no cubre ni la mitad del impuesto que el sueldo suizo genera aquí.

Resultado: Lucía paga en España 8.202 € más de lo que pagaría declarando solo su sueldo español, además de los 5.771 € que ya pagó en Suiza. Su sueldo de cuatro meses en Zúrich soporta 13.974 € de impuestos entre los dos países, el 33,0 %, cuando en Suiza sola habría pagado el 13,6 %. Y como su empleador suizo no retiene nada para Hacienda, ese dinero sale de su cuenta de golpe en junio.

Dos matices para no usar mal la cifra. El resultado depende de tu comunidad, porque la mitad de la escala es autonómica, y del cambio del franco en cada nómina. Y si ese año tienes rentas del ahorro, el tipo medio del artículo 80 se calcula por separado para la base general y la del ahorro. Lo que no cambia es la dirección: cuanto mayor sea tu tipo medio español, más caro te sale haber sido residente el año en que ganaste un sueldo suizo.

Qué hace Suiza con esos cuatro meses

Suiza sí parte el año, pero a su manera. La sujeción empieza el día en que fijas allí tu domicilio, y no espera al 1 de enero:

Suiza grava solo lo ganado desde ese día, pero con una regla que sorprende: el tipo se calcula como si ese sueldo se hubiera cobrado todo el año.

Los 40.000 CHF de Lucía tributan, por tanto, al tipo que corresponde a 120.000 CHF anuales. Con la calculadora oficial de la Administración Federal, un soltero sin hijos en la ciudad de Zúrich con ese bruto anual paga 16.346 CHF entre las tres capas del impuesto, el 13,6 %; sobre cuatro meses, un tercio, 5.449 CHF. Es la misma mecánica de progresividad que encarece el impuesto suizo de quien tiene un piso alquilado en España.

Hay un segundo efecto de la anualización que casi nadie ve venir. Como recién llegada sin permiso de establecimiento, a Lucía le retienen el impuesto en la nómina, la Quellensteuer, y en principio esa retención cierra el asunto.

Pero la ordenanza de la retención en origen obliga a pasar a la liquidación ordinaria posterior a partir de 120.000 francos brutos anuales, y precisa que, con sujeción inferior al año, ese umbral se calcula con la misma regla de anualización. Sus 40.000 francos en cuatro meses son exactamente 120.000 anualizados: cae justo en la línea y tendrá que presentar declaración ordinaria en Zúrich, con la retención imputada sin intereses. Los tres niveles del impuesto y la nómina suiza están explicados en la guía del país.

El desempate del convenio

Desde el 1 de septiembre Lucía es residente para los dos países a la vez: para España por los 183 días, para Suiza por su domicilio. El convenio prevé ese conflicto y lo resuelve con una escalera de criterios:

Aquí es donde el caso se abre en dos. Lucía entregó su piso de alquiler en Madrid y desde septiembre solo tiene una vivienda a su disposición, en Zúrich; se fue sola, con su trabajo y su vida.

Tiene argumentos para sostener que, a efectos del convenio, es residente de Suiza desde el día de la llegada, y si el convenio se lo reconoce, España no puede gravar como residente el sueldo suizo de esos meses: se queda con lo que el convenio le deja, el sueldo ganado en España.

Su vecino Jorge, en cambio, se fue a Basilea dejando en Madrid a su mujer, a sus hijos y el piso en propiedad: su vivienda permanente y su centro de intereses vitales siguen aquí, y la cuenta anterior es la suya sin discusión.

Dos advertencias, porque este es el punto en el que una guía puede hacer daño. La primera: el desempate es una cuestión de hechos y de prueba, no de elección, y su primera pieza es el certificado de residencia suizo «a efectos del convenio», que expide la administración tributaria cantonal y que España exige para aplicar cualquier convenio.

La segunda: no conocemos una consulta de Tributos que resuelva el traslado a Suiza a mitad de año en estos términos, así que quien se juegue miles de euros en este desempate debería sentarse con un profesional antes de presentar la declaración, con los hechos de su caso documentados.

Los trámites: 030 sí, 247 casi nunca

En cualquier foro sobre mudanzas aparece el modelo 247 como «el papel para dejar de ser residente». No es eso, y conviene leer para qué existe:

«A los exclusivos efectos de que el pagador» retenga de otra manera. Es un trámite para quien sigue cobrando de una empresa española después de irse, como el desplazado por su propio empleador, y sirve para que esa empresa deje de retener como IRPF y retenga como impuesto de no residentes desde la fecha de salida.

Si has dejado la empresa española y cobras de una suiza, no hay pagador al que entregárselo y el 247 no tiene nada que hacer.

Lo que sí toca es el modelo 030, la comunicación del cambio de domicilio fiscal, que no decide tu residencia pero evita que Hacienda siga notificándote a una dirección en la que ya no vives; y, en el año siguiente, el primer modelo 720 desde Suiza si la cuenta que abriste en septiembre superó el umbral a 31 de diciembre.

Si además vendes o alquilas el piso que dejaste, esas rentas van al IRPF ese año y al modelo 210 desde el siguiente, como contamos en las guías de vender el piso desde Suiza.

Antes de dar el paso

1. Cuenta los días antes de fijar la fecha. Si el 31 de diciembre llevas más de 183 días del año en España, eres residente todo el año. Salir antes del 2 de julio cambia el resultado entero: no eres residente, pero tu sueldo español pasa al impuesto de no residentes.
2. Presenta el modelo 030. Es la comunicación del cambio de domicilio a la Agencia Tributaria. No decide tu residencia fiscal, pero sin ella Hacienda te seguirá escribiendo a Madrid y tratándote como si no te hubieras ido.
3. Olvida el modelo 247 si tu nuevo pagador es suizo. Sirve para que un empleador español deje de retener como IRPF y retenga como no residente. Si has dejado la empresa española, no hay nadie a quien entregárselo.
4. Pide en tu cantón el certificado de residencia a efectos del convenio. Lo expide la administración tributaria cantonal. Lo necesitarás para cualquier renta española que sigas cobrando y, si el desempate del convenio te da Suiza, para acreditarlo.
5. Guarda la liquidación suiza del año. La deducción por doble imposición se calcula con el impuesto suizo efectivamente pagado, federal, cantonal y municipal. Sin la liquidación definitiva, o la retención en origen si tributas por Quellensteuer, no hay nada que deducir.
6. Apunta el primer 720. Si eres residente todo el año, entre enero y marzo del año siguiente tienes que informar de la cuenta suiza que abriste en septiembre si el conjunto de tus cuentas fuera pasa de 50.000 euros.

Fechas para la agenda: la declaración de la Renta del año de la mudanza se presenta entre abril y el 30 de junio del año siguiente, desde Suiza, con certificado digital o Cl@ve; el 720, entre enero y marzo; y la declaración suiza de ese primer año, en la fecha que fije tu cantón, normalmente el 31 de marzo con prórroga.

Si tu mudanza es a Alemania o al Reino Unido, el país de destino parte el año de otra manera y lo contamos en la guía de volver desde Alemania y en la del año fiscal británico.

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