Quién lo presenta y quién no
Los cuatro artículos que crean la obligación —cuentas, valores y seguros, inmuebles y, desde 2023, criptomonedas— empiezan con la misma frase, y esa frase resuelve la mitad de las consultas que recibimos:
Residentes en territorio español. Quien vive en Basilea, tributa allí por toda su renta y no conserva en España ni familia a cargo ni el grueso de sus intereses económicos no es residente español y no presenta el 720, tenga lo que tenga en Suiza. No es un impuesto sobre bienes en el extranjero ni una obligación de los españoles por su pasaporte.
La confusión viene de que la residencia fiscal no se elige: la fijan los criterios del artículo 9 de la ley del IRPF, que explicamos en la guía del país, y hay tres perfiles que viven en Suiza y aun así presentan el 720.
El primero es el que se muda a mitad de año. España no parte el ejercicio: quien deja Madrid en septiembre suele ser residente español de todo ese año y, el 31 de marzo siguiente, tiene que informar de la cuenta suiza que abrió en octubre si a 31 de diciembre supera el umbral.
El segundo es el desplazado cuyo cónyuge e hijos menores siguen en España, al que la ley presume residente salvo prueba en contrario. Y el tercero, el que vuelve: el retornado que aterriza en marzo es residente de todo el año y, cuando llegue la campaña, le tocará informar de lo que dejó abierto en Suiza. Ese es el lector de casi toda esta guía, junto con el residente español que trabaja al otro lado de la frontera.
Qué de Suiza entra, pieza a pieza
El modelo tiene tres bloques con un umbral de 50.000 € cada uno, medido por separado, y las criptomonedas tienen un modelo propio. El sistema suizo de previsión, con sus tres pilares, no encaja de forma evidente en ninguno, así que conviene ir producto por producto:
| Lo que tienes en Suiza | Dónde cae | Se declara |
|---|---|---|
| Cuenta corriente o de ahorro en un banco suizo El banco la comunica a España desde 2018. | Cuentas (art. 42 bis) | Sí, si el conjunto de cuentas en el extranjero pasa de 50.000 € a 31 de diciembre o de saldo medio del último trimestre. |
| Cuenta o póliza de libre paso del segundo pilar Excluida del intercambio automático suizo. | Ninguno mientras esté bloqueada | No: la DGT la sitúa dentro del sistema previsional suizo, fuera de las cuentas bancarias (V5025-26 y V1049-19). Se declara al cobrar, como seguro o como renta. |
| Caja de pensiones activa (sigues cotizando en Suiza) No se comunica. | Ninguno | No: son derechos de un plan de previsión sin contingencia, sin rescate ni cuenta a tu nombre. |
| Póliza del pilar 3a con una aseguradora Excluida del intercambio automático suizo. | Seguros (art. 42 ter.3.a) | Sí, si el bloque de valores y seguros pasa de 50.000 €: por su valor de rescate o, si no puedes rescatarla, por la provisión matemática. |
| Cuenta bancaria del pilar 3a Excluida del intercambio automático suizo. | Zona gris: sin consulta vinculante | La lectura más defendible la equipara al libre paso, pero ninguna resolución lo dice. Declararla de más no se sanciona; no declararla, sí. |
| Seguro de vida libre (pilar 3b) Depende del producto; los de capitalización suelen comunicarse. | Seguros (art. 42 ter.3.a) | Sí, por su valor de rescate a 31 de diciembre, dentro del mismo bloque de 50.000 €. |
| Piso o casa en Suiza Los inmuebles no entran en el intercambio bancario. | Inmuebles (art. 54 bis) | Sí, si el valor de adquisición de tus inmuebles en el extranjero pasa de 50.000 €. |
| Criptomonedas en un custodio suizo Fuera del intercambio bancario hasta que arranque el marco de criptoactivos. | Modelo 721 (art. 42 quater) | Sí, en el modelo 721, no en el 720, si el saldo conjunto en custodios extranjeros pasa de 50.000 €. |
La línea pequeña bajo cada producto indica si Suiza lo comunica a España por el intercambio automático de información, según la directiva de la Administración Federal de Contribuciones de enero de 2026.
La cuenta corriente, el seguro de vida libre y el piso no tienen especialidad suiza: son los mismos bloques que para cualquier otro país, y el paso a paso de cada uno está en la guía general del modelo 720. Lo que sí es propio de Suiza son los dos productos de previsión del centro de la tabla, y merecen su propio apartado.
El libre paso y el pilar 3a: doctrina y vacío
Cuando dejas un empleo en Suiza sin entrar en otro, tu caja de pensiones traspasa el capital del segundo pilar a una cuenta o póliza de libre paso, que queda bloqueada hasta la jubilación salvo supuestos tasados, como contamos en la guía del segundo pilar al volver a España. Es dinero tuyo, en una entidad suiza, con un número de cuenta: todo invita a pensar que va al bloque de cuentas. La Dirección General de Tributos dice que no, y lo ha dicho dos veces:
El razonamiento es el mismo que la Agencia Tributaria aplica a los planes de pensiones extranjeros en sus preguntas frecuentes: no hay obligación de informar mientras no se produzca la contingencia que da lugar al cobro. Y la propia consulta añade la excepción: si las condiciones del plan permiten rescatar el capital «en los términos propios de un seguro de vida», se informa por el bloque de seguros.
Traducido al calendario suizo: la cuenta de libre paso no se declara mientras siga bloqueada; el día en que puedes cobrarla, entra por su valor de rescate, y si la conviertes en renta, como renta.
La caja de pensiones activa, la de quien sigue cotizando en Suiza mientras es residente español, tampoco se declara, por la misma razón y con más motivo: no hay cuenta ni derecho de rescate, solo derechos de un plan en curso.
El pilar 3a es otra historia, y aquí preferimos decir lo que hay antes que dar una respuesta tajante. No existe ninguna consulta vinculante que trate el pilar 3a suizo por su nombre. Lo hemos buscado en el repositorio de Tributos y en la doctrina publicada, y el vacío es real, no un despiste. Lo que sí hay es el reglamento, que resuelve sin duda una de las dos formas del 3a:
Una póliza 3a contratada con una aseguradora es un seguro de vida, y esa segunda frase está escrita para ella: aunque no puedas rescatarla hasta la jubilación, se declara por la provisión matemática, dentro del bloque de valores y seguros y solo si ese bloque supera los 50.000 €. La cuenta bancaria 3a es la zona gris.
Se parece a la cuenta de libre paso en lo esencial, que es lo que Tributos miró para excluirla: el dinero está bloqueado por ley hasta cinco años antes de la edad de jubilación, salvo para comprar vivienda, establecerse por cuenta propia, invalidez o salir definitivamente de Suiza.
Pero se diferencia en un detalle formal que nadie ha llevado todavía a una consulta: puede estar abierta directamente en un banco, a tu nombre, con su IBAN, mientras que el libre paso lo gestiona una fundación ajena al tráfico bancario. La lectura más defendible la equipara al libre paso; es nuestra lectura, no un criterio administrativo, y en materia sancionadora eso importa.
Hay una regla práctica que resuelve el dilema para muchos: declarar de más no se sanciona, y declarar de menos sí. Si tu bloque de cuentas ya supera el umbral por la cuenta corriente, añadir la 3a no te cuesta nada y cierra el flanco.
Umbrales, francos y tipo de cambio
El umbral de 50.000 € se mide dentro de cada bloque, sumando todo lo que tengas en el extranjero de esa categoría, no solo lo suizo, y en el caso de las cuentas se comprueba con dos cifras:
Con Suiza hay una capa más, porque las cifras están en francos y el modelo se rellena en euros. La regla, según las preguntas frecuentes de la propia Agencia Tributaria, es aplicar el tipo de cambio vigente a 31 de diciembre del año declarado, tanto al saldo final como al saldo medio del trimestre, y también al precio de compra de un inmueble.
Al cierre de 2025 el Banco Central Europeo fijó el euro en 0,9314 francos, así que el umbral de 50.000 € equivalía a 46.570 CHF y una cuenta con 100.000 CHF valía 107.365 €.
Como el franco se ha apreciado frente al euro durante años, una cuenta que no llegaba al umbral en francos puede llegar en euros sin que hayas ingresado nada: el tipo de cambio te puede meter en la obligación.
Una vez presentado, no se repite cada año. Solo vuelve a presentarse cuando cualquiera de los saldos conjuntos ha crecido más de 20.000 € respecto del que motivó la última declaración, o cuando se cancela una cuenta o se vende algo declarado. Y aquí el cambio vuelve a contar: la Agencia Tributaria precisa que, para las cuentas, las oscilaciones del tipo de cambio sí se tienen en cuenta al medir ese incremento; para los inmuebles, una vez fijado el valor de adquisición, no.
Las criptomonedas en un custodio suizo van por otro modelo, el 721, con el mismo calendario y un umbral propio de 50.000 € medido sobre el saldo conjunto a 31 de diciembre. Si además de la cuenta tienes monedas en una plataforma suiza, puedes acabar con dos declaraciones distintas: la segunda la puedes comprobar con la calculadora del modelo 721.
Lo que el banco suizo ya cuenta, y lo que no
El secreto bancario suizo, para un residente en España, terminó el 1 de enero de 2017. Desde esa fecha Suiza aplica con la Unión Europea el intercambio automático de información sobre cuentas financieras, y el primer envío de datos, con la información de 2017, llegó en 2018.
Cada año el banco comunica a la Administración suiza, y esta a la española, la identidad del titular con su NIF, el número de cuenta, el saldo a 31 de diciembre y los intereses, dividendos y ventas del año. Una cuenta corriente en Zúrich a nombre de un residente español es, para Hacienda, tan visible como una en Valencia.
Lo que casi nadie cuenta es la excepción, y viene de la propia normativa suiza del intercambio. La directiva de la Administración Federal de Contribuciones que rige el estándar común de comunicación clasifica como cuentas excluidas las de previsión:
Es decir: ni la cuenta de libre paso ni el pilar 3a, en cuenta o en póliza, viajan a la Agencia Tributaria por la vía automática. Lo contamos porque es verdad y porque explica por qué tanta gente lleva años sin declarar un 3a sin recibir carta.
No cambia nada de lo anterior: la obligación existe o no existe según el reglamento y la doctrina, no según lo que Hacienda pueda ver, y el día del cobro esa cantidad entra en tu IRPF como rendimiento del trabajo con toda su trazabilidad bancaria. Pero saber qué llega solo y qué no ayuda a entender de dónde salen los requerimientos: de las cuentas corrientes, casi siempre.
Antes de dar el paso
- Decide primero de qué país eres residente ese año. Si tributas en Suiza por toda tu renta y no cumples ninguno de los criterios del artículo 9 de la ley del IRPF, no presentas el 720. Si volviste a España en la primera mitad del año y pasaste aquí más de 183 días, eres residente del año entero y lo presentas.
- Pide los extractos a 31 de diciembre. Saldo final y saldo medio del último trimestre de cada cuenta, valor de rescate de cada póliza y precio de compra del piso. El banco suizo emite el certificado fiscal anual en enero.
- Convierte a euros con el tipo de cambio del 31 de diciembre. Es la regla de la Agencia Tributaria para cuentas, seguros e inmuebles. Con el tipo de cierre de 2025, 100.000 francos son unos 107.000 euros: la variación del cambio puede hacer que un año superes el umbral y otro no.
- Mide el umbral bloque a bloque. Cuentas, valores y seguros, inmuebles: 50.000 euros en cada uno por separado, sin sumar bloques entre sí. Las criptomonedas van aparte, al 721, con su propio umbral.
- Guarda la resolución que respalda lo que no declaras. Para la cuenta de libre paso, la consulta V5025-26. Para la cuenta 3a no la hay: si decides no declararla, que sea con un asesor y por escrito.
Fechas para la agenda: el modelo 720 y el 721 de 2026 se presentan entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2027; el certificado fiscal anual del banco suizo, con los saldos y los intereses ya calculados, suele llegar en enero, a tiempo.
Si tu primer 720 es el del año en que volviste, el resto de las cuentas de ese año, con el sueldo suizo dentro del IRPF, está en la guía del año de la mudanza; y si tu caso es el mismo pero desde Alemania, tienes la pieza hermana del modelo 720 desde Alemania, con el mismo vacío de doctrina para los planes Riester y Rürup.
Preguntas frecuentes
Vivo y trabajo en Suiza. ¿Tengo que presentar el modelo 720 por mis cuentas suizas?
No, si eres residente fiscal en Suiza y no en España. El 720 es una obligación de los residentes en territorio español, no un impuesto sobre bienes en el extranjero ni una obligación de los españoles por su nacionalidad.
La excepción es quien, viviendo en Suiza, sigue siendo residente español por el artículo 9 de la ley del IRPF: porque su cónyuge e hijos menores viven en España, porque su centro de intereses económicos sigue aquí, o porque se mudó a mitad de año y ese año todavía cuenta entero como residente.
¿Tengo que declarar mi caja de pensiones o mi cuenta de libre paso en el 720?
No, mientras el dinero siga bloqueado. La Dirección General de Tributos resolvió en 2019 y de nuevo en junio de 2026 que la cuenta de libre paso suiza se incardina en el sistema previsional y no es una cuenta abierta en una entidad de tráfico bancario, así que no entra en el bloque de cuentas ni en ningún otro.
Cambia en el momento en que puedes cobrar: entonces, si el capital es rescatable como un seguro de vida, se informa por su valor de rescate, y si lo cobras como renta, como renta.
¿Y la cuenta del pilar 3a?
Es la pregunta sin respuesta oficial. No existe ninguna consulta vinculante que trate el pilar 3a suizo por su nombre. Si tu 3a es una póliza con una aseguradora, es un seguro de vida y se declara en el bloque de seguros por su valor de rescate o, si no puedes rescatarlo todavía, por la provisión matemática.
Si es una cuenta bancaria 3a, la lectura más defendible la equipara a la cuenta de libre paso, porque el dinero está bloqueado por ley hasta la jubilación salvo supuestos tasados, pero es una analogía nuestra, no un criterio de Tributos. Como declarar de más no se sanciona y declarar de menos sí, muchos asesores la incluyen en el bloque de cuentas cuando el conjunto supera el umbral.
Mi cuenta suiza tiene 60.000 francos. ¿Supero el umbral?
Depende del tipo de cambio del 31 de diciembre, que es el que manda. Con el de cierre de 2025, 60.000 francos son unos 64.400 euros, por encima de los 50.000. El umbral se mide sumando todas tus cuentas en el extranjero, no solo las suizas, y se comprueba dos veces: con el saldo del 31 de diciembre y con el saldo medio del último trimestre. Basta con que una de las dos cifras supere los 50.000 euros para tener que declarar todas las cuentas.
Si no lo declaro, ¿Hacienda se entera?
De la cuenta corriente, sí: Suiza intercambia con España la información de las cuentas financieras de forma automática desde 2018, con el saldo a 31 de diciembre y las rentas del año. Del pilar 3a y de la cuenta de libre paso, no por esa vía: la normativa suiza del intercambio los considera cuentas excluidas y el banco no los comunica. Eso no cambia la obligación cuando existe, pero conviene saber qué llega solo y qué no.
¿Cuáles son las sanciones hoy?
Las generales de la Ley General Tributaria para declaraciones informativas: 20 euros por dato con un mínimo de 300 y un máximo de 20.000 si no se presenta, y la mitad si se presenta fuera de plazo sin requerimiento. El régimen especial de sanciones desproporcionadas y de imprescriptibilidad que circulaba por los foros lo anuló el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en enero de 2022 y lo derogó la Ley 5/2022. Los detalles están en nuestra guía general del modelo 720.