El modelo 200 es la autoliquidación anual del Impuesto sobre Sociedades que presentan todas las entidades residentes en España: sociedades limitadas, anónimas, cooperativas, fundaciones, asociaciones con actividad económica y comunidades de propietarios sujetas al impuesto. Está regulado por la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, por el Reglamento del Real Decreto 634/2015 y por la orden ministerial que aprueba cada año el modelo del ejercicio.
Los tipos impositivos vigentes en 2026 son varios y conviene tenerlos bien identificados.
El tipo general es del 25 %; las micropymes con cifra de negocios inferior a un millón de euros tributan al 19 % por los primeros 50.000 € de base imponible y al 21 % por el resto (DT 44ª LIS, Ley 7/2024); las pymes de dimensión reducida, con cifra de negocios entre 1 y 10 millones de euros, tributan al 23 %; las entidades de nueva creación aplican un 15 % en el primer ejercicio con base positiva y en el siguiente; las cooperativas protegidas tributan al 20 %; las entidades sin fines lucrativos acogidas a la Ley 49/2002 tributan al 10 %; y los sectores de banca y petroleras tributan al 30 %.
El plazo de presentación es de 25 días naturales tras los 6 meses siguientes al cierre del ejercicio. Para ejercicios coincidentes con el año natural, eso significa del 1 al 25 de julio del año siguiente. Para ejercicios partidos —cierre el 30 de junio o el 31 de diciembre, según la sociedad— se calcula caso a caso. La domiciliación bancaria, si se utiliza, debe hacerse hasta el día 20 del mes de presentación para que sea efectiva.
No conviene confundir el modelo 200 con el modelo 202, que es el pago fraccionado trimestral del Impuesto sobre Sociedades (abril, octubre y diciembre): el 202 anticipa el ingreso del 200, y lo ingresado en los tres pagos del año se descuenta del 200 al presentarlo en julio. Tampoco con el modelo 232, informativo de operaciones vinculadas y presentado en noviembre, que acompaña al 200 cuando hay operaciones vinculadas que superan el umbral legalmente establecido.
Caso práctico: una sociedad limitada con 800.000 € de cifra de negocios y base imponible positiva de 120.000 €. Al ser micropyme (cifra de negocios menor de un millón), tributa al 19 % sobre los primeros 50.000 € y al 21 % sobre el resto. La cuota íntegra asciende a 24.200 €. Los pagos fraccionados ingresados en los tres modelos 202 del año suman 24.000 €.
El resultado del modelo 200 es de 24.200 − 24.000 = 200 € a ingresar entre el 1 y el 25 de julio del año siguiente al cierre del ejercicio.
Las reservas y deducciones más relevantes son varias: reserva de capitalización (10 % del incremento de fondos propios, artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades), reserva de nivelación para microempresas (10 % del rendimiento neto, artículo 105), deducciones por investigación, desarrollo e innovación (25 % al 42 %), deducción por inversiones cinematográficas (20 % al 30 %) y bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (50 %). Cada una tiene sus propios requisitos y conviene revisarlas con calma antes de cierre.
Los errores frecuentes son tres: aplicar el tipo general del 25 % cuando procede el tipo reducido de micropyme (19 %/21 %) o de pyme de dimensión reducida (23 %), o al revés, no rellenar correctamente las casillas de bases imponibles negativas pendientes (el límite de compensación es del 70 % de la base previa) o no presentar el modelo 232 acompañando al 200 cuando hay operaciones vinculadas superiores al umbral. Cualquiera de los tres genera requerimiento posterior.
Para procedimiento detallado, casillas, calculadora y casos prácticos conviene consultar nuestra guía completa: Modelo 200 Impuesto de Sociedades →.