Modelo 349
paso a paso 2026

Qué declara realmente el modelo 349 y por qué existe

El modelo 349 es la declaración recapitulativa de las operaciones intracomunitarias del Impuesto sobre el Valor Añadido: en una sola declaración se informan a la Agencia Tributaria las compras —adquisiciones intracomunitarias— y las ventas —entregas intracomunitarias— que el empresario realiza con clientes y proveedores establecidos en otros países de la Unión Europea, siempre que ambas partes estén dadas de alta en sus respectivos Registros de Operadores Intracomunitarios y, en consecuencia, facturen sin IVA.

La lógica del IVA intracomunitario, conviene recordarlo antes de bajar al formulario, es que el impuesto se devenga en el país del destinatario, no en el del vendedor. Para que la exención al vendedor funcione sin convertirse en un coladero, Bruselas exige dos cosas: que ambas partes estén identificadas en el VIES (VAT Information Exchange System) y que las operaciones se informen a través de declaraciones recapitulativas que todos los Estados miembros cruzan entre sí mes a mes. España materializa esa declaración en el modelo 349, que viaja al resto de administraciones tributarias europeas por canales automatizados.

El modelo 349 es puramente informativo, sin pago asociado. El IVA en cuanto tal se sigue liquidando en el modelo 303 trimestral, donde las operaciones intracomunitarias aparecen con la regla de inversión del sujeto pasivo —autorrepercusión— que normalmente cierra en neto cero. La base legal del 349 está en el artículo 262 de la Ley 37/1992 del IVA y en la Orden EHA/769/2010, y conviene tenerla presente cuando aparezca alguna duda sobre el alcance del formulario.

Las cuatro reglas básicas del Impuesto sobre el Valor Añadido intracomunitario

Antes de bajar al detalle del modelo 349 conviene tener claras las cuatro reglas que rigen el IVA intracomunitario y que, en realidad, son las que explican por qué este formulario existe. Sin entenderlas, ni las claves A/E/T/S del 349 ni la cuadratura con el modelo 303 acaban de tener sentido. Las cuatro reglas funcionan como un sistema: dejarse fuera cualquiera de ellas distorsiona las otras tres.

Regla 1 — B2B con NIF-IVA verificado: factura sin IVA

Cuando un empresario o profesional español da de alta su NIF en el ROI, su número se convierte en NIF-IVA (prefijo ES + NIF) y queda visible en el VIES. A partir de ese momento, sus operaciones con clientes B2B de otros países UE que también tengan NIF-IVA activo se facturan sin IVA español: la factura llega limpia al cliente y es éste quien autorrepercute el IVA en su país conforme al tipo local.

Esta regla solo aplica a operaciones B2B (empresa a empresa) entre dos NIF-IVA activos. Si el cliente es un particular UE sin NIF-IVA, la operación se factura con IVA español (régimen general) o con OSS/IOSS si superas el umbral de 10.000 € de ventas a distancia.

Regla 2 — Bienes y servicios tributan en sitios distintos

El lugar donde se devenga el IVA depende de qué se vende:

• Bienes: el IVA se devenga en el país de destino. Tu factura sale sin IVA español; el cliente UE autoliquida el IVA local (en su 303 equivalente).
• Servicios B2B (regla general art. 69.1.1º LIVA): el IVA se devenga en el país del destinatario. Tu factura sale sin IVA español; el cliente UE autoliquida el IVA local.
• Servicios excepción (art. 70 LIVA): servicios sobre inmuebles, transporte de pasajeros, restauración, ferias, alquileres de medios de transporte de corta duración. Estos se localizan donde se prestan físicamente y siguen reglas propias. Cuidado: muchas de estas excepciones NO son intracomunitarias aunque el cliente esté en otro país UE.

Regla 3 — Inversión del sujeto pasivo: tú autorrepercutes

Cuando recibes una factura intracomunitaria sin IVA (un proveedor UE, p. ej. Google Ireland o un mayorista alemán), aplicas el mecanismo de inversión del sujeto pasivo: en el modelo 303 anotas la base imponible y la cuota al 21 % autorrepercutida en las casillas 10-11 del IVA devengado y, simultáneamente, la deducción en las casillas 28-29 (servicios) o 34-35 (bienes corrientes). La misma cifra aparece en IVA devengado e IVA deducible: el efecto neto es 0 (excepto en regla de prorrata o sectores diferenciados).

Aunque el efecto sea 0 en caja, la operación sí se declara en el modelo 349 con clave A (bienes) o I (servicios recibidos). Es la prueba de coherencia que la AEAT cruza con el modelo equivalente al 349 que ha presentado tu proveedor en su país.

Regla 4 — Doble declaración: 303 y 349 cuadrados

Toda operación intracomunitaria se declara dos veces:

• En el modelo 303 trimestral: las entregas de bienes en la casilla informativa 59 y los servicios prestados en la 62; las adquisiciones de bienes y los servicios recibidos, por inversión del sujeto pasivo, en las casillas 10-11 con su deducción en 28-29 o 34-35.
• En el modelo 349 por la misma base imponible, esta vez desglosada contraparte a contraparte y por clave (E, A, S, I o T).

La AEAT cruza ambos modelos automáticamente. Cualquier descuadre entre la suma de bases del 349 y las casillas equivalentes del 303 abre procedimiento de verificación de datos. Es uno de los cruces más automatizados del sistema fiscal español, junto con el cruce 303-390 anual y el 111-190.

Quién está obligado a presentar el modelo 349 (y quién se lleva la sorpresa)

Una vez asentadas las cuatro reglas anteriores, la pregunta inmediata es la del público afectado. Están obligados al modelo 349 todos los empresarios o profesionales dados de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios que hayan realizado en el periodo alguna de estas operaciones:

• Entregas intracomunitarias de bienes a cliente con NIF-IVA en otro país UE.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes a proveedor con NIF-IVA UE.
• Prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas a cliente UE sin IVA (art. 69.1.1º LIVA).
• Recepciones intracomunitarias de servicios desde proveedor UE (SaaS, anuncios, consultorías, suscripciones digitales, etc.).
• Operaciones triangulares como intermediario.
• Rectificaciones de operaciones declaradas en periodos anteriores.

Muchos autónomos españoles se sorprenden al descubrir que tienen que presentar el modelo 349 únicamente por haber contratado Google Ads, Meta Ads, Mailchimp, Stripe o cualquier servicio digital con facturación desde Irlanda, Luxemburgo o los Países Bajos. Esas suscripciones son prestaciones intracomunitarias de servicios recibidas y activan la obligación aunque el autónomo no haga ninguna venta fuera de España. Conviene revisar las facturas de los proveedores digitales habituales antes de cerrar un trimestre.

Alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios y visibilidad en el VIES

Para operar intracomunitariamente sin IVA es necesario cumplir dos requisitos simultáneos, no uno solo:

1. Estar inscrito en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Se solicita con el modelo 036 marcando la casilla 582 y la 584 con la fecha prevista de primera operación. La AEAT resuelve en 2-12 semanas.
2. NIF-IVA activo en el VIES. Al aceptar la AEAT el alta en el ROI, tu NIF se convierte en NIF-IVA con el prefijo del país (ES + NIF) y se publica en el VIES, accesible desde cualquier otro país UE para verificar tu identidad fiscal.

Puedes consultar el estado de cualquier NIF-IVA europeo, incluyendo el tuyo, en el portal VIES de la Comisión Europea. Si el NIF sale como "inválido" en el VIES, no puedes operar sin IVA: tienes que repercutirlo como operación interna aunque el cliente esté en otro país UE.

La AEAT a veces deniega el alta en el ROI si considera que el solicitante no tiene capacidad operativa demostrable (empresa recién creada, sin estructura, sin actividad previa, domicilio de alquiler compartido, etc.). Motivos cada vez más frecuentes desde el aumento del fraude en operaciones carrusel. Si deniegan, aportas documentación adicional (contratos previos con clientes UE, plan de negocio, medios materiales) y vuelves a pedirlo.

Periodicidad: mensual o trimestral según el volumen

Resuelta la cuestión del alta, lo siguiente es saber con qué frecuencia toca presentar la declaración. La periodicidad del modelo 349 no se solicita: viene determinada directamente por el volumen de operaciones intracomunitarias, conforme al artículo 81 del Real Decreto 1624/1992.

• MENSUAL si el total de entregas intracomunitarias (bienes + servicios) en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres naturales anteriores superó los 50 000 €. Plazo: del 1 al 20 del mes siguiente al periodo; la declaración de julio puede presentarse durante agosto y hasta el 20 de septiembre, y la de diciembre hasta el 30 de enero.
• TRIMESTRAL si no se alcanza el umbral de 50 000 €. Plazo: idéntico al 303: 1-20 abril (1T), 1-20 julio (2T), 1-20 octubre (3T), 1-30 enero del año siguiente (4T).

Cuando estás en trimestral y el acumulado del trimestre rebasa el umbral al cierre de un mes, presentas una declaración por el mes o los meses ya transcurridos del trimestre —dentro de los veinte primeros días del mes siguiente— y continúas en mensual. El cambio no requiere solicitud: la periodicidad se determina con el propio volumen. Si en un periodo no has realizado ninguna operación intracomunitaria, no presentas el 349 (a diferencia del 111 o el 303, no se presenta "en blanco").

La presentación fuera de plazo no genera los recargos del art. 27 LGT —no hay cuota que recargar—, pero sí sanción formal del art. 198, reducida a la mitad si se regulariza sin requerimiento previo. El detalle, en la sección de sanciones.

Calculadora: ¿te toca el 349 mensual o trimestral?

Introduce las entregas intracomunitarias (bienes vendidos + servicios prestados a clientes UE) que has facturado en cada uno de los últimos cinco trimestres. La calculadora aplica la regla del art. 81 RD 1624/1992 y te indica si te toca presentación mensual o trimestral.

Claves del modelo 349: E, A, S, I, T y las de consigna, una a una

Cada línea del modelo 349 lleva una letra —la clave— que identifica el tipo de operación, y la primera causa de incidencia es precisamente confundir una con otra. El detalle relevante aquí es que la clave determina cómo se cruzará la operación con el modelo equivalente que presente la contraparte en su país, así que merece la pena repasarlas con calma:

• Clave E — Entregas intracomunitarias de bienes: ventas de bienes a cliente con NIF-IVA de otro Estado miembro. El bien sale físicamente de España. Quedan fuera de la E las entregas triangulares (clave T) y las posteriores a una importación exenta (claves M y H).
• Clave A — Adquisiciones intracomunitarias de bienes: compras de bienes a proveedor con NIF-IVA de otro Estado miembro. El bien entra físicamente en España.
• Clave S — Prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante: servicios que tú prestas a un cliente UE con NIF-IVA (consultoría, desarrollo, diseño…). Solo los prestados: los recibidos tienen su propia clave.
• Clave I — Adquisiciones intracomunitarias de servicios: servicios que recibes de un proveedor UE localizados en territorio español. Google Ads, Meta Ads, AWS y el resto de suscripciones con NIF-IVA irlandés o luxemburgués van aquí, no en la S.
• Clave T — Operaciones triangulares: entregas en otro Estado miembro subsiguientes a una adquisición intracomunitaria exenta, cuando el declarante actúa como intermediario entre un proveedor y un destinatario de otros dos países UE.
• Claves M y H — Entregas posteriores a una importación exenta (artículo 27.12.º de la LIVA): la M para el propio importador y la H cuando actúa un representante fiscal.
• Claves R, D y C — Ventas de bienes en consigna («call-off stock», en el modelo desde marzo de 2020): la R para las transferencias de bienes a otro Estado miembro bajo esos acuerdos, la D para las devoluciones de esos bienes y la C para las sustituciones del empresario destinatario.

Ojo con un clásico: la clave D no sirve para corregir errores. Las rectificaciones de periodos anteriores se consignan en un bloque específico de la declaración, manteniendo la clave original de la operación e indicando el ejercicio y el periodo al que se refieren.

1. Verifica tu alta en el ROI

Antes de declarar, confirma que tu NIF-IVA está activo en el VIES. Entra en https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/, selecciona país "España (ES)" e introduce tu NIF sin el prefijo. Si la respuesta es "número de IVA válido", puedes operar sin IVA. Si es "inválido", contacta con la AEAT antes de seguir: cualquier operación declarada en el 349 con tu NIF-IVA no activo será rechazada.

2. Clasifica tus operaciones por clave

Revisa las facturas del periodo:

• Facturas emitidas a clientes UE con NIF-IVA → clave E (bienes) o clave S (servicios).
• Facturas recibidas de proveedores UE con NIF-IVA → clave A (bienes) o clave I (servicios).
• Operaciones triangulares como intermediario → clave T.
• Rectificaciones de periodos anteriores → bloque de rectificaciones, con la clave original y el periodo rectificado.

Un caso frecuente en autónomos: las facturas de Google (Google Ireland), Meta (Meta Platforms Ireland), Microsoft (Microsoft Ireland), Amazon AWS (Amazon Web Services EMEA SARL - Luxemburgo) son servicios intracomunitarios recibidos → clave I con el NIF-IVA del prestador.

3. Verifica el NIF-IVA de cada contraparte en el VIES

Cada NIF-IVA comunitario que aparezca en tus facturas (propias o recibidas) debe ser verificado en el VIES antes de operar. Si el NIF sale "válido", bien; si sale "inválido", la operación NO es intracomunitaria y hay que repercutir/soportar IVA español.

Guarda siempre una captura de pantalla del resultado del VIES en el momento de la operación, con fecha visible. Esa captura es tu defensa ante una inspección que cuestione la exención intracomunitaria aplicada. Sin prueba de consulta en el VIES, la AEAT puede exigir el IVA no repercutido a ti (aunque no lo hayas cobrado del cliente).

4. Agrupa operaciones por NIF-IVA y clave

El modelo 349 agrega operaciones por combinación de NIF-IVA + clave. Si un mismo proveedor te facturó 8 veces en el trimestre, va al 349 como una sola línea con el NIF-IVA del proveedor, clave A (si son bienes) o S (si son servicios) y el total acumulado de las 8 facturas. No se lista factura por factura.

Ejemplo: en el 3T has recibido 12 facturas de Google Ireland (anuncios) por 850 €, 4 facturas de AWS (Luxemburgo) por 320 € y 1 factura de un proveedor alemán (materiales) por 1 500 €. En el 349 del 3T van 3 líneas: la de Google (NIF-IVA IE) con clave I por 850 €; la de AWS (NIF-IVA LU) con clave I por 320 €; la del proveedor alemán (NIF-IVA DE) con clave A por 1 500 €. Total base declarada: 2 670 €.

5. Presenta el modelo 349 en la sede AEAT

Accede a la sede electrónica → "Modelo 349 → Presentación periodo X 2026". Autentícate con certificado digital, DNI-e o Cl@ve PIN. Opciones para cumplimentar:

1. Formulario web AEAT: viable con pocas líneas.
2. Importación TXT: formato de la Orden EHA/769/2010. Software de contabilidad (Holded, Quipu, Contasimple, A3, Sage) lo generan automáticamente.

Pulsa "Validar". El sistema comprueba: (1) formato correcto de cada NIF-IVA según el país; (2) sintaxis del prefijo del país; (3) consistencia interna del fichero. Corrige errores y reenvía. Cuando pasa la validación, "Presentar". Descarga el justificante. El modelo no lleva pago y la presentación se cierra con el acuse de la AEAT.

La AEAT cruza el 349 con: (a) tu propio modelo 303 del periodo (casillas 59, 61, 62, 63); (b) los modelos equivalentes al 349 del resto de estados UE declarados por tus contrapartes. Cualquier discrepancia abre procedimiento de verificación.

Cinco escenarios reales del modelo 349 paso a paso

El modelo 349 cambia bastante según el perfil de actividad y, por eso, conviene ilustrar la teoría con escenarios concretos antes de saltar al formulario. Los cinco casos que siguen cubren la mayoría de situaciones que llegan a una asesoría fiscal especializada en autónomos, desde el freelance que sólo consume servicios digitales hasta la operación triangular pura. Identificarse con uno de ellos suele ser la forma más rápida de saber qué claves tocan.

Caso 1 — Autónomo solo recibe SaaS (Google Ads, Meta Ads, AWS)

Diseñador freelance que factura solo a clientes españoles pero contrata Google Ads (Google Ireland), Meta Ads (Meta Platforms Ireland), Mailchimp (The Rocket Science Group, Estados Unidos, fuera de la UE), Notion (Notion Labs, EE.UU. fuera de UE) y AWS (Amazon Web Services EMEA SARL, Luxemburgo).

• Mailchimp y Notion: NO van al 349 (no son países UE).
• Google Ads, Meta Ads, AWS: SÍ van al 349 con clave I, una línea por proveedor.
• Periodicidad: TRIMESTRAL (no hace entregas, solo recibe servicios). El umbral 50.000 € se mide por entregas, así que nunca va a saltar a mensual aunque reciba 200.000 €/año en SaaS.
• 303: base y cuota autorrepercutida al 21 % en las casillas 10-11 del devengado y deducción simultánea en las 28-29. Resultado neto del bloque intracomunitario: 0.
• 349: 3 líneas trimestrales con clave I (Google IE, Meta IE, AWS LU), cuya suma debe cuadrar con las bases de inversión del sujeto pasivo del 303.

Es el caso más frecuente entre autónomos digitales españoles. Muchos lo descubren en revisión cuando la AEAT cruza el 303 contra el 349 y detecta que falta presentar el 349.

Caso 2 — E-commerce con ventas a particulares y empresas UE

Tienda online española que vende cosmética. 60 % a particulares de varios países UE y 40 % a tiendas físicas (B2B con NIF-IVA verificado). Volumen total: 250.000 €/año.

• Ventas B2C particulares UE: NO van al 349. Si superan 10.000 €/año en total UE, OSS (One Stop Shop) con IVA del país del comprador.
• Ventas B2B con NIF-IVA verificado: SÍ van al 349 con clave E (entregas de bienes), una línea por NIF-IVA cliente y trimestre.
• Periodicidad: las ventas B2B son ~100.000 €/año = ~25.000 €/trimestre. Por debajo del umbral 50.000 €. TRIMESTRAL.
• Riesgo: si una campaña (Black Friday, ferias B2B) dispara las ventas B2B en un trimestre por encima de 50.000 €, paso a MENSUAL desde ese mismo mes.

Caso 3 — Consultor freelance facturando a una multinacional irlandesa

Programador autónomo que pasa a facturar a un cliente único: una empresa con NIF-IVA irlandés (IE). Factura 8.000 € + IVA al mes durante todo el año = 96.000 €/año.

• Periodicidad: TRIMESTRAL. Con 8.000 €/mes el trimestre suma 24.000 €, lejos del umbral: el cómputo es por trimestre natural (el actual y cada uno de los cuatro anteriores), no por acumulado anual, así que facturar 96.000 €/año no obliga al mensual.
• Cuándo saltaría a mensual: si un trimestre concreto rebasara los 50.000 € —por ejemplo, un proyecto extra de 45.000 € facturado en noviembre elevaría el acumulado del 4T a 61.000 € al cierre de ese mes—, tocaría presentar una declaración por octubre-noviembre en los veinte primeros días de diciembre y seguir en mensual; se vuelve al trimestral cuando el trimestre en curso y los cuatro anteriores quedan de nuevo bajo el umbral.
• 349: una sola línea por declaración con NIF-IVA del cliente irlandés y clave S.
• 303: casilla informativa 62 (servicios intracomunitarios prestados) por 24.000 € al trimestre.
• Cuidado: el cliente irlandés exigirá que el NIF-IVA español del consultor figure activo en el VIES desde el día 1, antes de pagar la primera factura.

Caso 4 — Operación triangular: empresa española como intermediaria

Distribuidora española compra material electrónico a un fabricante alemán (NIF-IVA DE) y lo revende a un cliente francés (NIF-IVA FR). La mercancía va directamente del almacén alemán al cliente francés sin pasar por España. Importe: 30.000 €/operación.

• Régimen aplicable: triangular simplificada (art. 26.tres LIVA).
• 349 de la empresa española: una línea con clave T por la entrega subsiguiente, con el NIF-IVA del destinatario final (FR) y la base imponible de 30.000 €.
• 303: la operación NO genera IVA repercutido en España (la mercancía no entra ni sale del territorio español).
• Cliente francés (FR): autoliquida el IVA francés sobre los 30.000 € + margen incorporado por la española.
• Trazabilidad: la española tiene que conservar prueba documental de que el régimen triangular es aplicable (factura del DE, factura emitida al FR, prueba de entrega directa DE→FR).

Caso 5 — Rectificación de un periodo anterior

Un autónomo declaró en el 349 del 2T una entrega de 12.000 € a un cliente alemán. En el 3T descubre que la operación se anuló (devolución completa de la mercancía, factura rectificativa por -12.000 €).

• 349 del 3T: se cumplimenta el bloque de rectificaciones con la clave original de la operación (E), el ejercicio y periodo rectificado (2T), el NIF-IVA del cliente y la base corregida (0 € en lugar de 12.000 €).
• 303 del 3T: minorar la casilla 59 con el importe de la factura rectificativa.
• Si el neto del 3T queda en 0 o negativo: se sigue presentando el 349 del 3T con la rectificación. La regla "no se presenta 349 sin operaciones" NO aplica si hay rectificaciones de periodos anteriores.

Modelo 349 frente a modelo 303: dos caras de la misma operación

Una vez recorridos los escenarios, conviene poner el modelo 349 al lado del modelo 303 para ver cómo encajan. Son, en el fondo, las dos caras de la misma moneda: el modelo 303 liquida el IVA con pago efectivo y el modelo 349 informa, sin pago, de las operaciones intracomunitarias para que la Agencia Tributaria pueda cruzar bases con el resto de Estados miembros. La tabla que viene a continuación resume las diferencias clave entre ambos.

La AEAT cruza ambos modelos automáticamente al cierre de cada plazo. Si las bases declaradas en 349 no cuadran con las casillas equivalentes del 303, se inicia un procedimiento de verificación de datos. La discrepancia más habitual: declarar una factura recibida de un proveedor UE en el 303 (autorrepercusión) pero olvidar incluirla en el 349. El cruce salta en cuestión de días.

Sanciones: lo que cuesta llegar tarde o equivocarse

Conviene deshacer dos mitos. El primero: aunque el modelo 349 no lleva pago, su incumplimiento sí se sanciona. El segundo: como no hay cuota que ingresar, aquí no operan los recargos por extemporaneidad del artículo 27 de la LGT —esos se calculan sobre un resultado a ingresar que en el 349 no existe—. El régimen aplicable es el de las infracciones formales de los artículos 198 y 199 de la LGT, y la cuantía depende sobre todo de dos factores: si regularizas por tu cuenta o tras requerimiento, y del número de datos omitidos o erróneos.

Presentar fuera de plazo sin requerimiento (artículo 198.2 LGT)

Si presentas tarde pero antes de que la AEAT te lo pida, la sanción es la mitad de la general: la multa fija de 200 euros queda en 100 euros. Cuando la Administración aplica el régimen de las declaraciones de suministro de información —10 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma contraparte, con un mínimo de 150 euros y un máximo de 10.000—, el importe crece con el número de operadores omitidos. Sobre la cuantía final cabe además la reducción del 25 % del artículo 188.3 de la LGT por pago en plazo sin recurso.

No presentar y que te requieran (artículo 198.1 LGT)

Si el 349 no se presenta y media requerimiento, la multa fija es de 200 euros por declaración —o 20 euros por dato con mínimo de 300 euros y máximo de 20.000 en el régimen por suministro de información—. Dejar pasar varios periodos multiplica la factura, porque se impone una sanción por cada declaración no presentada, y desatender los requerimientos añade la infracción del artículo 203.

Presentar con datos incorrectos (artículo 199 LGT)

La declaración inexacta o incompleta es infracción grave. La multa general es de 150 euros, pero cuando se aplica el régimen de suministro de información con datos en euros —el caso natural del 349, donde cada línea lleva una base imponible— la sanción es proporcional: hasta el 2 % del importe de las operaciones no declaradas o declaradas incorrectamente, con un mínimo de 500 euros; si lo mal declarado no llega al 10 % del total, multa fija de 500 euros. La reincidencia duplica la cuantía.

En la práctica: cuánto te suele costar

Tres escenarios comunes de regularización con la AEAT:

• Olvidaste un trimestre y lo presentas tú antes de que te escriban: 100 € (la mitad de 200 €), que con el pago en plazo sin recurso se queda en 75 €.
• Llevas un año sin presentar 349 y la AEAT cruza tu 303: una sanción por cada periodo no presentado (4 × 200 € = 800 € en la lectura general), más lo que proceda por los datos omitidos si se aplica el régimen por dato. Con la reducción por pago quedaría en 600 €.
• Presentaste con bases mal consignadas: sanción proporcional del artículo 199.5 con mínimo de 500 €; si el importe mal declarado es pequeño en relación con el total, se queda en ese mínimo, reducible un 25 % por pago sin recurso.

La buena noticia: son importes acotados comparados con las sanciones con perjuicio económico del 303 o del IRPF. La mala: se acumulan por periodos, y la regularización de oficio llega sola porque el cruce con el 303 es automático.

Los errores que más caro salen en el modelo 349

• No verificar el NIF-IVA en VIES antes de facturar. Si el NIF resulta inválido, la operación no es intracomunitaria y te exigirán el IVA.
• Confundir las claves de servicios. La S es solo para los servicios que tú prestas; los recibidos (SaaS, publicidad online) van con clave I, y el material físico comprado, en A. Equivocarse genera incidencia en el cruce con la declaración de la contraparte.
• Declarar el IVA en el 349. El 349 lleva SOLO bases imponibles, no cuotas IVA. El IVA autorepercutido va al 303 en las casillas de inversión del sujeto pasivo.
• No presentar el 349 por olvido de los SaaS intracomunitarios. Muchos autónomos presentan 303 pero olvidan el 349 de los servicios recibidos de Google/Meta/AWS. La AEAT detecta el descuadre.
• Descuadre entre 349 y 303. Las bases informadas en el 349 deben coincidir con las bases intracomunitarias del 303 acumulado del mismo periodo: casillas 59 y 62 y las bases de inversión del sujeto pasivo de las casillas 10-11.
• Presentar 349 con NIF-IVA del cliente en formato incorrecto. Cada país tiene formato propio: ES + 9 dígitos/letras para España, DE + 9 dígitos para Alemania, FR + 2 caracteres + 9 dígitos para Francia, etc. El software de contabilidad lo valida; el formulario web también. Revisa la guía de formatos en el VIES si tienes dudas.

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