IAE 2026: epígrafes,
exención y modelo 840

Qué es el Impuesto sobre Actividades Económicas y por qué casi nadie lo paga

El Impuesto sobre Actividades Económicas —el IAE, en su forma abreviada— es uno de esos tributos que casi todo el mundo nombra pero que muy poca gente entiende del todo. Por la sencilla razón de que, en la práctica, casi nadie paga su cuota. Conviene empezar por ahí.

Se trata de un tributo local de carácter directo y real que grava el mero ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en territorio español, regulado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, que aprobó el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL), en sus artículos 78 a 91.

Es además un impuesto periódico anual cuyo periodo impositivo coincide con el año natural, y su recaudación corresponde a los Ayuntamientos en cuyo término tiene la empresa un local afecto a la actividad. La Diputación Provincial correspondiente puede sumar, además, un recargo provincial. Esa estructura municipal-provincial es la que explica por qué dos negocios idénticos pueden recibir liquidaciones distintas según la ciudad y la calle en la que ejerzan.

La exención del millón de euros que vació de contribuyentes el tributo

El cambio normativo más relevante de las últimas dos décadas en este impuesto llegó con la Ley 51/2002, con efectos desde el 1 de enero de 2003. Esa reforma estableció una exención que, en la práctica, sacó del impuesto a la inmensa mayoría de empresarios y profesionales españoles. Quedaron fuera del pago efectivo:

• Todas las personas físicas (autónomos), sin importar su cifra de negocios.
• Las sociedades y entidades con cifra de negocios < 1.000.000 € en el penúltimo ejercicio.
• Los dos primeros años desde el inicio de la actividad.
• Los entes públicos y las entidades sin fines lucrativos acogidas a la Ley 49/2002.

El efecto combinado de estos cuatro supuestos es que el Impuesto sobre Actividades Económicas se ha quedado, en la práctica, como un tributo que solo afecta a medianas y grandes empresas. Los autónomos y la mayor parte de las pymes españolas no pagan cuota efectiva, lo que no significa que puedan olvidarse del impuesto.

Sigue existiendo la obligación censal de aparecer en el censo con el epígrafe correspondiente, y de mantenerlo actualizado, aunque la casilla del importe a ingresar sea cero. Conviene tener esta distinción clara desde el principio porque es la fuente más habitual de confusión.

Cómo se ordenan las tarifas: tres secciones, una arquitectura de cuatro dígitos

Las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas se publicaron en el Real Decreto Legislativo 1175/1990 y se han mantenido, con retoques puntuales, durante más de tres décadas. Agrupan literalmente miles de epígrafes en tres grandes secciones que conviene conocer desde el primer minuto porque condicionan después casi todo el resto del cumplimiento fiscal:

• Sección 1.ª — Actividades empresariales: industria (epígrafes 11-49), comercio y servicios mercantiles. La más amplia.
• Sección 2.ª — Actividades profesionales: profesionales liberales con titulación (medicina 831-832, abogados 731, arquitectos 411-414, etc.).
• Sección 3.ª — Actividades artísticas: numeración propia (directores de cine y teatro), con grupos como el 013 (actores de cine y teatro) o el 031 (maestros de música).

Dentro de cada sección, la clasificación se desgrana en divisiones, agrupaciones, grupos y epígrafes, con códigos numéricos de cuatro dígitos. La elección del epígrafe no es un trámite menor: condiciona después decisiones que afectan a la facturación cotidiana y al régimen tributario de toda la actividad. En concreto, determina:

• La retención IRPF aplicable a tus facturas (sección 1.ª = 0 % retención por defecto, sección 2.ª = 15 % retención profesional, sección 3.ª = 15 % retención artística salvo excepciones).
• Si puedes acogerte al régimen simplificado de IVA (módulos) o al régimen general.
• El tipo de IVA aplicable a tus facturas (21 %, 10 %, 4 %, exento).
• Las obligaciones registrales adicionales (libros de IVA, libros de IRPF, registro mercantil, registro sanitario).

Los epígrafes que más se usan en el día a día de autónomos y pymes

Tras más de tres décadas de vigencia del Real Decreto Legislativo 1175/1990, los epígrafes están extraordinariamente granulados, hasta el punto de que la primera consulta a las tarifas suele resultar abrumadora. La elección, no obstante, suele ser razonablemente intuitiva: hay un epígrafe que se ajusta a tu actividad principal y casi siempre lo reconoces a la primera.

Conviene, eso sí, revisar el redactado oficial antes de marcar la casilla en el modelo censal, porque pequeños matices en el código pueden alterar el régimen de IVA aplicable, la retención de IRPF en factura o las obligaciones registrales del primer ejercicio. Estos son los epígrafes que con más frecuencia aparecen en altas de autónomos y pymes:

Sección 1.ª — Actividades empresariales

• 501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción.
• 504.1 Instalaciones eléctricas en general.
• 505.5 Carpintería y cerrajería.
• 647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.
• 652.3 Comercio al por menor de productos de perfumería y cosmética, y de artículos para la higiene y el aseo personal.
• 659.4 Comercio al por menor de libros y prensa (librería).
• 661.9 Otro comercio mixto al por menor.
• 673.2 Otros cafés y bares.
• 691.9 Reparaciones varias n.c.o.p.
• 721.2 Transporte por autotaxis.
• 831.9 Otros servicios financieros n.c.o.p.
• 843.9 Otros servicios técnicos n.c.o.p.
• 844 Servicios de publicidad, relaciones públicas y similares.
• 845 Explotación electrónica por cuenta de terceros: estudio y análisis de procesos, programación para equipos electrónicos y proceso de datos.
• 849.7 Servicios de gestión administrativa.

Sección 2.ª — Actividades profesionales y técnicas

• 731 Abogados.
• 733 Notarios.
• 741 Economistas.
• 763 Programadores y analistas de informática.
• 776 Doctores y licenciados en Ciencias Políticas y Sociales, psicólogos, antropólogos, historiadores y similares.
• 832 Médicos especialistas (excluidos estomatólogos y odontólogos).
• 861 Pintores, escultores, ceramistas, artesanos, grabadores, artistas falleros y artistas similares.
• 862 Restauradores de obras de arte.

Sección 3.ª — Actividades artísticas

• 011 Directores de cine y teatro.
• 013 Actores de cine y teatro.
• 031 Maestros y directores de música.
• 033 Cantantes.

Conviene apuntar aquí una regla práctica que ahorra problemas a largo plazo. Si tu actividad encaja a la vez en un epígrafe de la Sección 2.ª o 3.ª y en uno equivalente de la Sección 1.ª, priorizar el primero suele compensar: la cuota mínima asignada es habitualmente inferior y las obligaciones registrales que arrastra son algo más livianas.

La gran excepción son los profesionales que facturan sobre todo a empresas, porque el IRPF retiene el 15 % sobre las facturas emitidas a empresas y eso puede generar problemas de tesorería durante el primer año. Esa fricción está, en parte, mitigada por la retención reducida del 7 % en los tres primeros ejercicios prevista en el artículo 95.1 del Reglamento del IRPF.

El cálculo de la cuota teórica, paso a paso, para las sociedades obligadas a pagar

Para las sociedades que pasan el umbral de un millón de euros de cifra de negocios y, por tanto, dejan de estar exentas, la cuota efectiva del Impuesto sobre Actividades Económicas se obtiene combinando cuatro magnitudes distintas mediante una fórmula sencilla en apariencia pero con muchos matices municipales en su aplicación:

(Cuota mínima × Coeficiente ponderación × Coeficiente situación) + (Cuota mínima × Coeficiente ponderación × Recargo provincial)

• Cuota mínima municipal: viene en las tarifas RD-Legislativo 1175/1990 según el epígrafe. Para una tienda de comercio (epígrafe 651.1) puede oscilar entre 70 y 800 € según el municipio.
• Coeficiente de ponderación (art. 86 LRHL): escala con la cifra de negocios. 1,29 (1-5 M€), 1,30 (5-10 M€), 1,32 (10-50 M€), 1,33 (50-100 M€), 1,35 (> 100 M€).
• Coeficiente de situación (art. 87 LRHL): lo fija cada Ayuntamiento por ordenanza fiscal según la categoría de la calle. Va de 0,4 (zona rural baja) a 3,8 (gran vía céntrica).
• Recargo provincial: la Diputación Provincial puede imponer un recargo de hasta el 40 %, que recae sobre la cuota municipal ya multiplicada por el coeficiente de ponderación, sin el coeficiente de situación (art. 134.2 LRHL).

El coeficiente de ponderación, idéntico en toda España y casi inmóvil desde 2003

El coeficiente recogido en el artículo 86 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales tiene la peculiaridad de ser nacional —idéntico en toda España— y solo modificable por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado de cada ejercicio. Está vigente desde 2003 con apenas retoques. Estos son los valores aplicables en 2026:

Este coeficiente actúa como primer multiplicador sobre la cuota mínima del epígrafe, a la que después se aplican el coeficiente de situación municipal y el recargo provincial. La consecuencia práctica es que pasar el umbral del millón de euros no es un cambio gradual: provoca un salto inmediato de cero a pagar la cuota mínima municipal incrementada en un 29 % por el coeficiente 1,29.

Ese umbral es, en definitiva, el límite real que separa una «obligación censal pura» de un «tributo efectivo» del que la empresa empieza a notar el peso en su cuenta de resultados.

El modelo 840 y la vida censal del impuesto: altas, bajas y modificaciones

El modelo 840 es el modelo censal específico del Impuesto sobre Actividades Económicas. Aunque conviva con el modelo 036 (el antiguo modelo 037 simplificado quedó suprimido en febrero de 2025; hoy todo se tramita con el 036), mantiene un papel propio y autónomo que cubre el ciclo completo de cualquier actividad sujeta. En la práctica se utiliza para:

• Alta en actividad económica (en lugar del 036 cuando aplica al solo IAE).
• Baja de actividad: cierre, traspaso, fallecimiento del titular.
• Modificación del epígrafe: cambio de actividad real.
• Variación de elementos tributarios: superficie del local, número de empleados, potencia eléctrica.

El plazo de presentación es de un mes desde la fecha del hecho que motiva la declaración. Puede presentarse de forma telemática en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, con certificado electrónico, o en papel si no hay que aportar documentación. El alta así declarada se sincroniza automáticamente con el censo del Ayuntamiento competente, sin que el contribuyente tenga que hacer una gestión adicional en el consistorio.

Vigilar ese plazo de un mes en cada alta, baja o cambio de epígrafe —y no solo en el momento del alta inicial— es una de las tareas que buena parte de los autónomos y pequeñas empresas terminan encargando a una gestoría, que revisa periódicamente estos vencimientos censales. Conviene saber qué cuesta delegarlo en una asesoría antes de decidir si compensa hacerlo uno mismo.

El modelo 848 y la comunicación anual de la cifra de negocios

Las sociedades sujetas al pago efectivo del Impuesto sobre Actividades Económicas —es decir, las que superan un millón de euros de cifra de negocios— pueden tener que presentar el modelo 848 entre el 1 de enero y el 14 de febrero, ambos incluidos. Esta comunicación informa de la cifra de negocios que se tendrá en cuenta para liquidar la cuota.

No lo presentan las entidades que ya han indicado esa cifra en el Impuesto sobre Sociedades, en el IRNR o en el modelo 184, que son la mayoría. Y si la cifra de negocios queda por debajo del millón, la entidad está exenta y tampoco lo presenta.

Casos prácticos: cómo se aplica el impuesto en cuatro perfiles muy distintos

Caso 1 — Autónomo individual (analista informático freelance)

Carmen, analista de sistemas autónoma en Barcelona, factura 60.000 € anuales bajo el epígrafe 763 (Programadores y analistas de informática, Sección 2.ª). Como persona física, está exenta del pago de IAE sin importar su volumen de facturación (art. 82.1.c TRLRHL). Su única obligación es haberse dado de alta en el censo IAE en el modelo 036 al iniciar la actividad.

Cuando emite factura a empresas, el cliente le retiene el 15 % de IRPF (o el 7 % el año de inicio y los dos siguientes, si se lo comunica por escrito a quien le paga).

Caso 2 — Pyme < 1 M € (constructora de barrio)

Construcciones Pérez SL en Sevilla, epígrafe 501.3 (albañilería). Cifra de negocios 2025: 780.000 €. Como sociedad con cifra inferior al millón, está exenta del pago (art. 82.1.c TRLRHL). Obligación censal vigente. Si la cifra crece y supera 1 M€ en un ejercicio, comenzaría a pagar IAE en el ejercicio siguiente al posterior (X+2: cifra 2026 > 1 M€ → empieza a pagar 2028). Bonificación de los dos primeros años aplicable al inicio de cualquier actividad nueva.

Caso 3 — Mediana empresa > 1 M € (agencia de marketing en Madrid)

Una agencia de marketing con 25 trabajadores en Madrid, grupo 844 (servicios de publicidad y relaciones públicas). Cifra de negocios 2024: 1,8 M € (la que cuenta para el IAE de 2026). Cálculo cuota IAE 2026:

• Cuota de tarifa del grupo 844, empresas de 11 a 30 trabajadores: 367,01 €/año.
• Coeficiente de ponderación (cifra 1-5 M€): 1,29.
• Coeficiente de situación: suponemos 3,5 para el ejemplo. El real depende de la calle y lo fija la ordenanza municipal.
• Recargo provincial: no hay. La Comunidad de Madrid lo fijó en el 0 % en 2009 y derogó la ley que lo regulaba en 2021.
• Cuota ponderada y con coeficiente de situación: 367,01 × 1,29 × 3,5 = 1.657,05 €.
• Cuota teórica: 1.657,05 €/año.

Caso 4 — Multinacional > 100 M € (cadena retail en 15 capitales)

Retail Plus SA, cadena de tiendas con cifra de negocios 2024: 145 M € (la que cuenta para el IAE de 2026). Tiene un local en cada una de 15 capitales de provincia, todos con epígrafe 652.3 (perfumería y cosmética). Calcula cuota IAE 2026 en Valencia:

• Cuota mínima municipal del epígrafe 652.3 en poblaciones de más de 500.000 habitantes: 217,72 €/año.
• Coeficiente de ponderación (cifra > 100 M€): 1,35.
• Coeficiente de situación: suponemos 3,2 para el ejemplo. El real depende de la calle y lo fija la ordenanza municipal.
• Recargo provincial de la Diputación de Valencia: no incluido en este cálculo. Hay que sumar el tipo vigente en su ordenanza; la ley fija un máximo del 40 %.
• Cuota Valencia sin recargo: 217,72 × 1,35 × 3,2 = 940,55 €/año.

Las dos cuotas salen de las tarifas del Real Decreto Legislativo 1175/1990. Son un punto de partida: no incluyen el elemento de superficie del local, que se suma a la cuota de tarifa cuando procede.

Si en lugar de cuota municipal tributa por cuota provincial o cuota nacional, no necesita declarar local por local: paga una única cuota agrupada. También se declara con el modelo 840, que sustituyó a los antiguos modelos 845 y 846. La cuota nacional permite operar en todo el territorio sin liquidaciones municipales paralelas, pero suele ser más cara en términos absolutos. La modalidad depende de la actividad (cuota provincial para actividades sin local fijo y nacional para las que se ejercen en todo el territorio).

Cómo recurrir una liquidación que consideras incorrecta

Conviene saber que recibir una liquidación del Impuesto sobre Actividades Económicas no equivale a aceptarla sin más. Si la cuota está mal calculada, el epígrafe asignado no se corresponde con tu actividad real, se ha confundido al sujeto pasivo o no se han aplicado exenciones reconocidas, existen vías administrativas y judiciales para impugnarla. Las principales son:

1. Recurso de reposición ante el Ayuntamiento liquidador (art. 14.2 TRLRHL): plazo 1 mes desde la notificación. El Ayuntamiento dispone de 1 mes para resolver; transcurrido sin respuesta, silencio negativo y se entiende desestimado. Procedimiento gratuito, sin necesidad de letrado, presentable telemáticamente. Es el recurso obligatorio contra la liquidación municipal: contra ella solo cabe reposición, salvo los supuestos en que la ley prevé una reclamación económico-administrativa.
2. Reclamación económico-administrativa: contra la liquidación municipal solo cabe en los municipios de gran población que cuentan con un órgano económico-administrativo propio (por ejemplo, Madrid), donde la reposición pasa a ser potestativa (art. 137 de la Ley de Bases del Régimen Local). En el resto no existe esta vía. Los actos de gestión censal que dicta la AEAT (la calificación de la actividad o la alteración del censo) se reclaman ante los tribunales económico-administrativos del Estado (art. 91.4 LRHL). Plazo 1 mes desde la notificación. Procedimiento gratuito sin letrado obligatorio.
3. Recurso contencioso-administrativo ante los Juzgados de lo Contencioso-Administrativo: vía judicial reservada para casos importantes. Plazo 2 meses desde la resolución expresa del recurso o de la reclamación. Requiere abogado y procurador. Tasas judiciales aplicables.

Mientras se tramita el recurso, el contribuyente puede solicitar la suspensión cautelar de la ejecución del pago aportando garantía equivalente, ya sea un aval bancario, una fianza o una hipoteca. Y conviene retener un detalle relevante: si la liquidación es manifiestamente errónea —por ejemplo, cuando el epígrafe difiere del que figura en el censo o cuando un error en el coeficiente ha cuadruplicado la cuota— la suspensión se concede sin necesidad de aportar garantía alguna.

Calendario fiscal IAE 2026

• 1 mes desde alta de actividad — modelo 036 (autónomos exentos) o modelo 840 (sociedades sujetas).
• 1 mes desde modificación o baja — modelo 840 baja/modificación. Plazo crítico: si te pasas, el Ayuntamiento sigue liquidando sobre el epígrafe antiguo.
• 1 de enero - 14 de febrero — modelo 848 (cifra de negocios). Solo si la entidad no está exenta (> 1 M€) y no ha indicado ya la cifra en el Impuesto sobre Sociedades, el IRNR o el modelo 184.
• Cuotas municipales — el periodo voluntario de pago lo fija y publica cada Ayuntamiento en su calendario fiscal.
• 16 de septiembre - 20 de noviembre de 2026 — periodo voluntario de las cuotas nacionales y provinciales, que cobra la Agencia Tributaria (Resolución de 10 de junio de 2026).
• Periodo ejecutivo — desde el día siguiente al fin del voluntario. Recargo del 5 % si pagas antes de notificación de providencia, 10 % si pagas tras providencia y antes del fin del plazo, 20 % si entras en apremio (art. 28 LGT).

Errores típicos a evitar

• No darse de alta IAE pensando que la exención exime del trámite: la exención es del PAGO, no del trámite censal. Hay que estar en el censo correctamente clasificado.
• Elegir mal el epígrafe inicial: provoca cruces incorrectos con la retención IRPF en facturas, sanciones y posible recalificación inspectora.
• No comunicar el cambio de actividad tras un giro estratégico (ej. de servicios a productos): genera incongruencias censo/realidad y problemas en inspección.
• No presentar el modelo 848 cuando sí corresponde: si la entidad supera el millón de euros y no ha indicado la cifra de negocios en el Impuesto sobre Sociedades, el IRNR ni el modelo 184, debe comunicarla entre el 1 de enero y el 14 de febrero.
• Olvidar la baja del IAE al cesar la actividad: el Ayuntamiento sigue liquidando aunque ya no haya actividad. Solución: modelo 840 baja en plazo de 1 mes.

Preguntas frecuentes